Opodatkowaniu
podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie przez nabywcę, od jednej
osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
- 9.637 zł - jeżeli
nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
- 7.276 zł - jeżeli
nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
- 4.902 zł - jeżeli
nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub
praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:
-
zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4 (art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn) oraz
-
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są
środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie
5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę określoną w art. 9
ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy
nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie
oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym (art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy).
Jeżeli dokumentem potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest
akt poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie spadkowe, termin 6 miesięcy,
o którym mowa wyżej, do zgłoszenia tego nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego
liczy się od dnia zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego
poświadczenia spadkowego, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4 (art. 4a ust. 1a).
Jeżeli nabywca dowiedział się o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych po upływie
terminów, o których mowa powyżej, zwolnienie stosuje się, gdy nabywca zgłosi te rzeczy
lub prawa majątkowe naczelnikowi urzędu skarbowego nie później niż w terminie 6 miesięcy
od dnia, w którym dowiedział się o ich nabyciu, oraz uprawdopodobni fakt późniejszego powzięcia
wiadomości o ich nabyciu (art. 4a ust. 2 ww. ustawy).
W przypadku
niespełnienia ww. warunków nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych
podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla nabywców zaliczonych
do I grupy podatkowej.
Obowiązek
zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
-
wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po tej samej osobie w okresie
5 lat, poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona
do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza
kwoty 9.637 zł lub
-
nabycie
następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej
formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron (art. 4a ust. 4).
Podatek oblicza
się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według
skali:
1) od nabywców
zaliczonych do I grupy podatkowej
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
3%
308 zł 30 gr i
5% od nadwyżki ponad 10.278 zł
822 zł 20 gr i
7% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
2) od nabywców
zaliczonych do II grupy podatkowej
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
7%
719 zł 50 gr i
9% od nadwyżki ponad 10.278 zł
1.644 zł 50 gr
i 12% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
Kwota
nadwyżki w zł
|
Podatek
wynosi
|
ponad
|
do
|
10.278
20.556
|
10.278
20.556
|
12%
1.233 zł 40 gr
i 16% od nadwyżki ponad 10.278 zł
2.877 zł 90 gr
i 20% od nadwyżki ponad 20.556 zł |
Do poszczególnych
grup podatkowych zalicza się:
- do I grupy -
małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma,
macochę i teściów;
- do II grupy
- zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów,
małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków,
małżonków innych zstępnych;
- do III grupy
- innych nabywców.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2017 r. poz. 833, ze zm.).