Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega
nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy
i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:
- 10.434 zł - jeżeli nabywcą
jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej,
- 7.878 zł - jeżeli nabywcą
jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej,
- 5.308 zł - jeżeli nabywcą
jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:
• zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6
miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na
podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7
i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia
w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od
dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie
spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4
(art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy
o podatku od spadków i darowizn) oraz
• w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem
darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne,
a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby
w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy
i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę
określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 -
udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy
nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym
(art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy).
W niektórych okolicznościach ww. termin 6 miesięcy na
zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych liczy się
w sposób szczególny (dotyczy to sytuacji, gdy dokumentem
potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt
poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie
spadkowe, lub gdy nabywca dowiedział się o nabyciu własności
rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których
mowa powyżej). Szczegółowo te kwestie reguluje art. 4a
ust. 1a-2 ww. ustawy.
W przypadku niespełnienia ww. warunków, nabycie
własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach
określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
• wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po
tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok,
w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza
kwoty 10.434 zł lub
• nabycie następuje na podstawie umowy zawartej
w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało
złożone oświadczenie woli jednej ze stron (art. 4a
ust. 4).
Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad
kwotę wolną od podatku, według skali:
|
Kwota nadwyżki w zł
|
Podatek wynosi
|
|
ponad
|
do
|
11.128
22.256
|
11.128
22.256
|
3%
333 zł 90 gr i 5% od nadwyżki ponad 11.128 zł
890 zł 30 gr i 7% od nadwyżki ponad 22.256 zł
|
|
Kwota nadwyżki w zł
|
Podatek wynosi
|
|
ponad
|
do
|
11.128
22.256
|
11.128
22.256
|
7%
779 zł i 9% od nadwyżki ponad 11.128 zł
1.780 zł 60 gr i 12% od nadwyżki ponad 22.256 zł
|
|
Kwota nadwyżki w zł
|
Podatek wynosi
|
|
ponad
|
do
|
11.128
22.256
|
11.128
22.256
|
12%
1.335 zł 40 gr i 16% od nadwyżki ponad 11.128 zł
3.115 zł 90 gr i 20% od nadwyżki ponad 22.256 zł
|
Uwaga! Od 25 listopada
2018 r. obowiązuje nowe zwolnienie od podatku od spadków
i darowizn. Dotyczy ono nabycia własności przedsiębiorstwa
osoby fizycznej lub udziału w nim w drodze
dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego. Warunki, jakie muszą być
spełnione, aby z tego zwolnienia skorzystać, określa
art. 4b ustawy o podatku od spadków
i darowizn.
Do poszczególnych grup podatkowych zalicza się:
• do I grupy - małżonka, zstępnych, wstępnych,
pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę
i teściów;
• do II grupy - zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców,
zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa
i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków,
małżonków innych zstępnych;
• do III grupy - innych nabywców.
Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od
spadków i darowizn (Dz. U.
z 2021 r. poz. 1043 ze zm.).
PREMIUM