Opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn podlega nabycie przez nabywcę, od jednej osoby, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej ustawowe limity. 30 czerwca 2023 r. wynoszą one:
| 11.095 zł |
jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej, |
| 8.377 zł |
jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej, |
| 5.644 zł |
jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do III grupy podatkowej. |
Zwolniono od podatku także m.in. nabycie w drodze darowizny pieniędzy lub innych rzeczy przez osobę zaliczoną do I grupy podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 11.095 zł od jednego darczyńcy, a od wielu darczyńców łącznie nie więcej niż 22.189 zł w okresie 5 lat od daty pierwszej darowizny, jeżeli pieniądze te lub rzeczy obdarowany przeznaczy w okresie 12 miesięcy od dnia ich otrzymania na wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni, budowę domu jednorodzinnego, nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość albo spłatę zabezpieczonego hipoteką kredytu mieszkaniowego wraz z odsetkami.
Zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw
majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo,
ojczyma i macochę, jeżeli:
• zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych
właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6
miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na
podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7
i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia
w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od
dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie
spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4
(art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy
o podatku od spadków i darowizn) oraz
• w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem
darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne,
a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby
w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym
nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy
i praw majątkowych ostatnio nabytych, przekracza kwotę
11.095 zł -
udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy
nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub
spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym
(art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy).
W niektórych okolicznościach ww. termin 6 miesięcy na
zgłoszenie nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych liczy się
w sposób szczególny (dotyczy to sytuacji, gdy dokumentem
potwierdzającym nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych jest akt
poświadczenia dziedziczenia lub europejskie poświadczenie
spadkowe, lub gdy nabywca dowiedział się o nabyciu własności
rzeczy lub praw majątkowych po upływie terminów, o których
mowa powyżej). Szczegółowo te kwestie reguluje art. 4a
ust. 1a-2 ww. ustawy.
W przypadku niespełnienia ww. warunków, nabycie
własności rzeczy lub praw majątkowych podlega opodatkowaniu na zasadach
określonych dla nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.
Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy:
• wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby lub po
tej samej osobie w okresie 5 lat, poprzedzających rok,
w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości
rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych, nie przekracza
kwoty 11.095 zł lub
• nabycie następuje na podstawie umowy zawartej
w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało
złożone oświadczenie woli jednej ze stron (art. 4a
ust. 4).
30 czerwca 2023 r. podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według skali:
| Kwoty nadwyżki w zł |
Podatek wynosi |
| ponad |
do |
| 1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej |
| |
11.833 |
3% |
| 11.833 |
23.665 |
355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11.833 zł |
| 23.665 |
|
946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23.665 zł |
| 2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej |
| |
11.833 |
7% |
| 11.833 |
23.665 |
828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11.833 zł |
| 23.665 |
|
1.893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23.665 zł |
| 3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej |
| |
11.833 |
12% |
| 11.833 |
23.665 |
1.420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11.833 zł |
| 23.665 |
|
3.313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23.665 zł |
Podstawa prawna:
- ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2021 r. poz. 1043 ze zm.),
- rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 czerwca 2023 r. w sprawie ustalenia kwot wartości rzeczy i praw majątkowych zwolnionych od podatku od spadków i darowizn i niepodlegających opodatkowaniu tym podatkiem oraz skal podatkowych, według których oblicza się ten podatek (Dz. U. z 2023 r. poz. 1226).
PREMIUM