Lp.

Forma opodatkowania

Stopa procentowa

Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2022 r.

osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy o sus oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

1.

Wg skali podatkowej
(art. 27 updof)
IP Box (art. 30ca updof)

9%

Dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób:

1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym*⁾ jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof,

2) dochód ustalony w powyższy sposób jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, poniesionych od początku roku,

4) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

5) przy obliczaniu dochodów, o których mowa w pkt 1 i 3 stosuje się art. 24 ust. 1-2b ustawy o pdof i nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy o pdof; w przypadku osób prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, dochód o którym mowa w pkt 1 i 3 ustala się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie drugie ustawy o pdof.

Dochód ustalony z uwzględnieniem art. 24 ust. 2 zdanie drugie ustawy o pdof nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed dniem 1 stycznia 2022 r. Ponadto przy ustalaniu w 2022 r. podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie powiększa się dochodu, o którym mowa w art. 81 ust. 2 i ust. 2c pkt 1 i 3 ustawy zdrowotnej, o różnicę określoną w art. 24 ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o pdof, tj. o różnicę remanentową.

Jeżeli tak obliczona podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu, jest niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota.

Ilekroć jest mowa o przychodach i kosztach ich uzyskania w rozumieniu ustawy o pdof albo o składkach na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, nie uwzględnia się w tych przychodach i kosztach ich uzyskania oraz w wysokości opłaconych składek, przychodów osiągniętych i kosztów poniesionych oraz składek opłaconych w miesiącu, w którym ubezpieczony spełniał warunki do zwolnienia z obowiązku opłacania składki na podstawie art. 82 ust. 8-9a ustawy zdrowotnej.

W przypadku ustalania dochodu uwzględnia się koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy o pdof zaliczone przed dniem 1 stycznia 2022 r. do tych kosztów przy ustalaniu dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 26, art. 30c albo art. 30ca ustawy o pdof w brzmieniu dotychczasowym.

Uwaga: *⁾ Rok składkowy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego.

Za styczeń 2022 r. podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiła zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2021 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78 zł (75% z 6.221,04 zł), a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosiła 419,92 zł (9% z 4.665,78 zł).

2.

Podatek liniowy
(art. 30c ustawy o pdof)
IP Box
(art. 30ca ustawy o pdof)

4,9%**⁾

Dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (ustalony w sposób zaprezentowany w lp. 1), z zastrzeżeniem że składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę, czyli 270,90 zł (3.010 zł × 9%).

Za styczeń 2022 r. podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiła zadeklarowania kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2021 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78 zł (75% z 6.221,04 zł); stopa procentowa składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosiła 9%**⁾, stąd składka na to ubezpieczenie wynosiła 419,92 zł (9% z 4.665,78 zł).

3.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540)

9%

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi:

- 3.732,62 zł (60% z 6.221,04 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego nie przekroczyły 60.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 335,94 zł (9% z 3.732,62 zł),

- 6.221,04 zł (100% z 6.221,04 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły 60.000 zł i nie przekroczyły 300.000 zł, składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 559,89 zł (9% z 6.221,04 zł),

- 11.197,87 zł (180% z 6.221,04 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły 300.000 zł, składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1.007,81 zł (9% z 11.197,87 zł).

Za kolejne miesiące 2022 r. przedsiębiorcy opłacą składkę zdrowotną w ww. kwotach w zależności od wysokości osiągniętego przychodu licząc narastająco.

Uwagi:

- ilekroć jest mowa o przychodach w rozumieniu ustawy z dnia 20 listopada 1998 r., to nie uwzględnia się w tych przychodach przychodów osiągniętych w miesiącu, w którym ubezpieczony spełniał warunki do zwolnienia z obowiązku opłacania składki na podstawie art. 82 ust. 8-9b ustawy zdrowotnej,

- przychody, o których mowa, są pomniejszane o kwoty opłaconych składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy o pdof; w przychodach tych nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 152-154 ustawy o pdof; pomniejszenie, o którym mowa, nie dotyczy składek opłaconych w miesiącu, w którym ubezpieczony spełniał warunki do zwolnienia z obowiązku opłacania składki na podstawie art. 82 ust. 8-9b ustawy zdrowotnej,

- ubezpieczony, który przez cały poprzedni rok kalendarzowy prowadził działalność gospodarczą, i przychody z tej działalności były opodatkowane na podstawie art. 27, art. 30c lub art. 30ca ustawy o pdof lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r., może przy określaniu miesięcznej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przyjąć kwotę przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym pomniejszoną o kwotę opłaconych w poprzednim roku kalendarzowym składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy o pdof; tak ustaloną miesięczną podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczony stosuje przez cały rok kalendarzowy.

osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

4.

Karta podatkowa zgodnie z przepisami ustawy z dnia
20 listopada 1998 r.

9%

Kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązująca w dniu 1 stycznia 2022 r., czyli kwota 3.010 zł, a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 270,90 zł (9% z 3.010 zł).

pozostałe osoby prowadzące działalność pozarolniczą wymienione w art. 8 ust. 6 ustawy o sus,
inne niż wskazane wcześniej

5.

9%

Kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2021 r., włącznie z wypłatami z zysku,
tj. 6.221,04 zł (100% z 6.221,04 zł), a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 559,89 zł (9% z 6.221,04 zł).

osoby współpracujące z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą/osobami,
o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

6.

9%

75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2021 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78 zł (75% z 6.221,04 zł)***⁾, a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 419,92 zł (9% z 4.665,78 zł)***⁾.

Uwaga: ***⁾ Obowiązuje od 1 lipca 2022 r.; w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca br. podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowiła kwota, o której mowa w lp. 5.