!
-
dział oznaczony wykrzyknikiem zawiera materiał zaktualizowany w ostatnich 14 dniach
|
Składka na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy i osoby współpracującej
Drukuj
Drukuj
Pokaż
okres obowiązywania: od 1.01.2022 do 31.12.2022 - archiwum zobacz wersje czasowe ›››
Lp.
|
Forma
opodatkowania
|
Stopa
procentowa
|
Miesięczna
podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2022 r.
|
osoby,
o których mowa w art. 8 ust. 6
pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy o sus oraz
w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo
przedsiębiorców
|
1.
|
Wg skali podatkowej (art. 27
updof)
IP Box (art. 30ca updof)
|
9%
|
Dochód z działalności gospodarczej uzyskany
w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest
składka, ustalony w następujący sposób:
1) dochód za pierwszy
miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym*)
jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami
w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi
kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy
o pdof,
2) dochód ustalony
w powyższy sposób jest pomniejszany o kwotę składek
na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe
opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów,
3) dochód za kolejne
miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów
w rozumieniu ustawy o pdof, osiągniętych od początku
roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów
w rozumieniu ustawy o pdof, poniesionych od początku
roku,
4) dochód ustalony
w sposób, o którym mowa w pkt 3,
jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące
poprzedzające i o różnicę między sumą składek na
ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe,
zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych
w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany
o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów,
5) przy obliczaniu
dochodów, o których mowa w pkt 1
i 3 stosuje się art. 24 ust. 1-2b ustawy
o pdof i nie uwzględnia się przychodów
niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż
określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a,
63b, 152-154 ustawy o pdof; w przypadku osób
prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, dochód
o którym mowa w pkt 1 i 3 ustala
się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie
drugie ustawy o pdof.
Dochód ustalony z uwzględnieniem
art. 24 ust. 2 zdanie drugie ustawy o pdof
nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów przed dniem 1 stycznia 2022 r.
Ponadto przy ustalaniu w 2022 r. podstawy wymiaru
składki na ubezpieczenie zdrowotne nie powiększa się dochodu,
o którym mowa w art. 81 ust. 2
i ust. 2c pkt 1 i 3 ustawy
zdrowotnej, o różnicę określoną w art. 24
ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o pdof, tj.
o różnicę remanentową.
Jeżeli tak obliczona podstawa wymiaru składki na
ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu, jest niższa od
minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku
składkowego, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten
miesiąc stanowi ta kwota.
Ilekroć jest mowa o przychodach
i kosztach ich uzyskania w rozumieniu ustawy
o pdof albo o składkach na ubezpieczenia emerytalne,
rentowe, chorobowe i wypadkowe, nie uwzględnia się
w tych przychodach i kosztach ich uzyskania oraz
w wysokości opłaconych składek, przychodów osiągniętych
i kosztów poniesionych oraz składek opłaconych
w miesiącu, w którym ubezpieczony spełniał warunki do
zwolnienia z obowiązku opłacania składki na podstawie
art. 82 ust. 8-9a ustawy zdrowotnej.
W przypadku ustalania dochodu uwzględnia się
koszty uzyskania przychodów w rozumieniu ustawy
o pdof zaliczone przed dniem 1 stycznia 2022 r. do
tych kosztów przy ustalaniu dochodu z pozarolniczej
działalności gospodarczej, o którym mowa
w art. 26, art. 30c albo art. 30ca
ustawy o pdof w brzmieniu dotychczasowym.
Uwaga: *)
Rok składkowy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku
następnego.
Za styczeń 2022 r. podstawę wymiaru składki na
ubezpieczenie zdrowotne stanowiła zadeklarowana kwota, nie niższa
jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia
w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale
2021 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78
zł (75% z 6.221,04 zł), a składka na
ubezpieczenie zdrowotne wynosiła 419,92 zł
(9% z 4.665,78 zł).
|
2.
|
Podatek liniowy
(art. 30c ustawy o pdof)
IP Box
(art. 30ca ustawy o pdof)
|
4,9%**)
|
Dochód z działalności gospodarczej uzyskany
w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest
składka (ustalony w sposób zaprezentowany w lp. 1),
z zastrzeżeniem że składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może
być niższa niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia za
pracę, czyli 270,90 zł (3.010 zł × 9%).
Za styczeń 2022 r. podstawę wymiaru składki na
ubezpieczenie zdrowotne stanowiła zadeklarowania kwota, nie niższa
jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia
w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale
2021 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78
zł (75% z 6.221,04 zł); stopa procentowa
składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosiła 9%**),
stąd składka na to ubezpieczenie wynosiła 419,92 zł
(9% z 4.665,78 zł).
|
3.
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada
1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540)
|
9%
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej wynosi:
- 3.732,62
zł (60% z 6.221,04 zł) - gdy przychody
z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku
kalendarzowego nie przekroczyły 60.000 zł - składka na ubezpieczenie
zdrowotne wynosi 335,94 zł (9%
z 3.732,62 zł),
- 6.221,04
zł (100% z 6.221,04 zł) - gdy przychody
z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku
kalendarzowego przekroczyły 60.000 zł i nie przekroczyły
300.000 zł, składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 559,89
zł (9% z 6.221,04 zł),
- 11.197,87
zł (180% z 6.221,04 zł) - gdy przychody
z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku
kalendarzowego przekroczyły 300.000 zł, składka na ubezpieczenie
zdrowotne wynosi 1.007,81 zł (9%
z 11.197,87 zł).
Za kolejne miesiące 2022 r. przedsiębiorcy
opłacą składkę zdrowotną w ww. kwotach w zależności
od wysokości osiągniętego przychodu licząc narastająco.
Uwagi:
- ilekroć jest mowa
o przychodach w rozumieniu ustawy z dnia
20 listopada 1998 r., to nie uwzględnia się w tych
przychodach przychodów osiągniętych w miesiącu,
w którym ubezpieczony spełniał warunki do zwolnienia
z obowiązku opłacania składki na podstawie art. 82
ust. 8-9b ustawy zdrowotnej,
- przychody,
o których mowa, są pomniejszane o kwoty opłaconych
składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe
i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy
o pdof; w przychodach tych nie uwzględnia się
przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych
niż określone w art. 21 ust. 1
pkt 152-154 ustawy o pdof; pomniejszenie,
o którym mowa, nie dotyczy składek opłaconych
w miesiącu, w którym ubezpieczony spełniał warunki do
zwolnienia z obowiązku opłacania składki na podstawie
art. 82 ust. 8-9b ustawy zdrowotnej,
- ubezpieczony, który
przez cały poprzedni rok kalendarzowy prowadził działalność
gospodarczą, i przychody z tej działalności były
opodatkowane na podstawie art. 27, art. 30c lub
art. 30ca ustawy o pdof lub ryczałtem od przychodów
ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia
20 listopada 1998 r., może przy określaniu miesięcznej
podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przyjąć kwotę
przychodów uzyskanych w poprzednim roku kalendarzowym
pomniejszoną o kwotę opłaconych w poprzednim roku
kalendarzowym składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe
i wypadkowe, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania
przychodów lub odliczone od dochodu, na podstawie ustawy
o pdof; tak ustaloną miesięczną podstawę wymiaru składki na
ubezpieczenie zdrowotne ubezpieczony stosuje przez cały rok
kalendarzowy.
|
osoby,
o których mowa w art. 8 ust. 6
pkt 1 i 3 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo
przedsiębiorców
|
4.
|
Karta podatkowa zgodnie
z przepisami ustawy z dnia
20 listopada 1998 r.
|
9%
|
Kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązująca
w dniu 1 stycznia 2022 r., czyli kwota 3.010
zł, a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi
270,90 zł (9% z 3.010 zł).
|
pozostałe
osoby prowadzące działalność pozarolniczą wymienione
w art. 8 ust. 6 ustawy o sus,
inne niż wskazane wcześniej
|
5.
|
|
9%
|
Kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia
w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale
2021 r., włącznie z wypłatami z zysku,
tj. 6.221,04 zł (100% z 6.221,04
zł), a składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 559,89
zł (9% z 6.221,04 zł).
|
osoby
współpracujące z osobami prowadzącymi działalność
pozarolniczą/osobami,
o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo
przedsiębiorców
|
6.
|
|
9%
|
75% kwoty przeciętnego
miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw
w czwartym kwartale 2021 r., włącznie
z wypłatami z zysku, tj. 4.665,78 zł (75%
z 6.221,04 zł)***), a składka
na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 419,92 zł (9% z 4.665,78
zł)***).
Uwaga: ***)
Obowiązuje od 1 lipca 2022 r.; w okresie od 1
stycznia do 30 czerwca br. podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie
zdrowotne stanowiła kwota, o której mowa w lp. 5.
|
Zgodnie z art. 8 ust. 6 ustawy
o sus, za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność uważa się:
1) osobę prowadzącą pozarolniczą działalność
gospodarczą na podstawie przepisów ustawy z dnia 6 marca
2018 r. - Prawo przedsiębiorców lub innych przepisów
szczególnych (z wyjątkiem osoby, o której mowa
w art. 8 ust. 6a ustawy o sus),
2) twórcę i artystę,
3) osobę prowadzącą działalność
w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów
osiąganych przez osoby fizyczne,
b) z której przychody są przychodami
z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów
o podatku dochodowym od osób fizycznych;
4) wspólnika jednoosobowej spółki
z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólników spółki
jawnej, komandytowej lub partnerskiej,
4a) akcjonariusza prostej spółki akcyjnej wnoszącego do
spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług,
5) osobę prowadzącą publiczną lub niepubliczną
szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół,
na podstawie przepisów ustawy z dnia 14 grudnia
2016 r. - Prawo oświatowe (Dz. U.
z 2021 r. poz. 1082 z późn. zm.).
Osoba, o której mowa w art. 18
ust. 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo
przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r.
poz. 162 z późn. zm.), to przedsiębiorca będący osobą
fizyczną korzystający z tzw. ulgi na start.
Podstawa prawna: art. 79, art. 79a, art. 81 ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki
zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1285 ze zm.), zwanej ustawą
zdrowotną, i art. 36 ust. 1 ustawy z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od
osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1265).
Archiwum - wybierz inny okres obowiązywania
Składki ZUS - pozostałe wskaźniki i stawki
Składki ZUS - pozostałe działy
|
|