Lp. |
Rodzaj wydatku |
Limit odliczeń |
Uwagi |
1. |
Duża ulga mieszkaniowa:
- |
budowa budynku
mieszkalnego,
| - |
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej,
| - |
zakup nowo wybudowanego
budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo od
osoby, która wybudowała ten
budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej,
| - |
nadbudowa lub rozbudowa
budynku na cele mieszkalne,
| - |
przebudowa strychu, suszarni
albo przystosowanie innego
pomieszczenia na cele
mieszkalne oraz wykończenie
lokalu mieszkalnego w nowo
wybudowanym budynku
mieszkalnym, do dnia
zasiedlenia tego lokalu.
|
Uwaga: w ramach kontynuacji
tej inwestycji odliczeniu
podlegają wydatki poniesione
do 31.12.2004 r. |
19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak
niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej i
wskaźnika przeliczeniowego
1 m2 powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego,
ustalonego do celów obliczenia
premii gwarancyjnej od wkładów
na oszczędnościowych
książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego
rok podatkowy
2003 r. - | 35.910 zł, |
| tj. (70 m2 x 2.700 zł) |
| x 19% |
Uwaga*): Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego za III kwartał 2001 r.,
dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003 roku kwoty odliczeń z tytułu
wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb mieszkaniowych oparta jest na wskaźniku
za 2001 r. (jest on najwyższy w okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z
dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
(Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.)
Uwaga:
powyższy limit obejmuje
również wydatki z tytułu
systematycznego oszczędzania
w banku prowadzącym kasę
mieszkaniową (patrz pkt 3). |
- |
Limit ulgi dotyczy całego
okresu obowiązywania
ustawy.
| - |
Wydatki muszą być
potwierdzone fakturami
wystawionymi wyłącznie przez
podatnika podatku od towarów
i usług, niekorzystającego ze
zwolnienia od tego podatku
lub dowodem odprawy celnej.
Dowód wpłaty lub
zaświadczenie spółdzielni
wystarczy w przypadku
poniesienia wydatków na
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej, w tym również
przeznaczenia na przekształ-
cenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu
na spółdzielcze własno-
ściowe prawo do lokalu.
| - |
Limit wydatków na cele
mieszkaniowe jest jeden dla
obojga małżonków.
|
|
2.
|
Remont i modernizacja:
- |
budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego
zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego oraz wpłaty
na wyodrębniony fundusz
remontowy spółdzielni
mieszkaniowej lub wspólnoty
mieszkaniowej, utworzonych na
podstawie odrębnych
przepisów,
|
|
- |
Ulga remontowa jest ulgą
trzyletnią obejmującą lata
2003-2005.
19% poniesionych wydatków,
jednak nie więcej niż:
3% kwoty bazowej stanowiącej
podstawę obliczenia tzw. dużej
ulgi mieszkaniowej
obowiązującej w pierwszym
roku każdego okresu
trzyletniego:
5.670 zł, tj. 189.000 zł x 3%
|
|
- |
Szczegółowy wykaz objętych
ulgą wydatków na remont
i modernizację budynku
mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego zawiera
rozporządzenie Ministra
Gospodarki Przestrzennej
i Budownictwa z dnia
21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156,
poz. 788).
| - |
Powyższe wydatki ustala się
na podstawie faktury
wystawionej wyłącznie przez
podatnika podatku od towarów
i usług, niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku
lub dowodu odprawy celnej,
a w przypadku wpłat na
wyodrębniony fundusz
remontowy wspólnoty
mieszkaniowej - na podstawie
dowodu tej wpłaty.
| - |
Odliczenie może być
dokonane jeżeli suma
wydatków poniesionych przez
podatnika od początku okresu
trzyletniego wynosi co
najmniej 0,3% kwoty
bazowej, obowiązującej w
pierwszym roku tego okresu,
czyli 567 zł (189.000 zł x 0,3%).
| - |
Wymienione limity odliczeń
dotyczą obojga małżonków.
|
|
- |
lokalu mieszkalnego
zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego.
|
|
2,5% kwoty bazowej, o której
mowa wyżej - 4.725 zł.
Uwaga: W razie zbiegu
uprawnień do ww. odliczeń
łączna ich kwota nie może
przekroczyć
5.670 zł.
|
Zwiększenie limitu odliczeń w związku
z wydatkami na remont i modernizację instalacji gazowej,
urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych.
|
0,5% kwoty bazowej, o której
mowa wyżej - 945 zł. |
3.
|
Systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie
na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym
banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według
zasad określonych w odrębnych przepisach. |
30% poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż 6% kwoty
stanowiącej iloczyn 70 m2
powierzchni użytkowej
i wskaźnika przeliczeniowego
1 m2 powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego,
ustalonego do celów obliczenia
premii gwarancyjnej od wkładów
na oszczędnościowych
książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku
poprzedzającego rok podatkowy
dla kontynuujących - 11.340 zł,
tj. (70m2 x 2.700 zł) x 6%
od 2002 r. - ulga nie obowiązuje
Uwaga*):
Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego
za III kwartał 2001 r., dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003
roku kwoty odliczeń z tytułu wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb
ieszkaniowych oparta jest na wskaźniku za 2001 r. (jest on najwyższy w
okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z dnia 9 listopada
2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.)
Uwaga: podatnicy korzystający
z ulgi z tytułu oszczędzania
w kasie mieszkaniowej po
31 grudnia 2001 r., zachowują
również prawo do ulgi, do
upływu określonego przed
dniem 1 stycznia 2002 r. terminu
systematycznego gromadzenia
oszczędności, wynikającego
z zawartej umowy o kredyt
kontraktowy. |
- |
W przypadku jednoczesnego
korzystania w trakcie
obowiązywania ustawy
z systematycznego
gromadzenia oszczędności
oraz innych odliczeń z
zakresu dużej ulgi
budowlanej (pkt 1),
łączne odliczenia nie mogą
przekroczyć 19% kwoty
stanowiącej podstawę
określania limitu odliczeń od
podatku, tj. w 2001 r. kwoty
30.590 zł (161.000 zł x 19%).
| - |
Wysokość wydatków ustala
się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich
poniesienie, np. umowy
zawartej pomiędzy bankiem
prowadzącym kasę
mieszkaniową a podatnikiem,
czy bankowych dowodów
wpłat.
| - |
Odliczenie przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
4.
|
Dojazd dzieci własnych
i przysposobionych do szkół
podstawowych, gimnazjów,
szkół ponadpodstawowych
i ponadgimnazjalnych, w tym
z oddziałami integracyjnymi,
szkół specjalnych, sportowych
oraz mistrzostwa sportowego
i szkół artystycznych, położonych
poza miejscowością stałego lub
czasowego zamieszkania dzieci. |
2003 r. - 19% poniesionych
wydatków. |
- |
Ulga przysługuje co roku, a nie
wykorzystana część ulgi nie
przechodzi do odliczenia od
podatku w następnych latach.
| - |
Odliczeniu podlegają wydatki
udokumentowane wyłącznie
imiennymi biletami okresowymi
na dojazd środkami transportu
autobusowego, kolejowego lub
promowego. Nie można odliczyć
wydatków udokumentowanych
biletami jednorazowymi oraz
biletami okresowymi na
komunikację miejską.
| - |
Prawo do ulgi przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
5.
|
Zakup przyrządów i pomocy
naukowych, programów
komputerowych oraz
wydawnictw fachowych
bezpośrednio związanych
z wykonywanym zawodem
i wykonywaną pracą. |
19 % poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż 19% kwoty 2.280 zł
2003 r. - | 433,20 zł, |
| tj. (2.280 zł x 19%). |
|
- |
Wydatków przekraczających
ustalony limit ulgi na dany rok
nie można odliczyć w latach
następnych.
| - |
Wykaz przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia,
został określony w
rozporządzeniu Ministra
Edukacji Narodowej i Sportu
z dnia 27.12.2001 r. w sprawie
określenia rodzajów
przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia
poniesionych wydatków od
podatku dochodowego (Dz. U.
Nr 155, poz. 1812).
| - |
Ww. wydatki muszą być
udokumentowane wyłącznie
fakturami VAT wystawionymi
przez podatnika VAT,
niekorzystającego ze zwolnienia
od tego podatku lub dowodami
odprawy celnej.
| - |
Ustalony limit przysługuje
odrębnie każdemu z
małżonków w każdym roku
podatkowym.
|
|
6. |
Odpłatne dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika. |
19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty 2.280 zł
2003 r. - | 433,20 zł, |
| tj. (2.280 zł x 19%). |
|
- |
Wydatki z tego tytułu są
odliczane w roku ich
poniesienia, nie przechodzą
do odliczenia od podatku
w następnych latach.
| - |
Rodzaje wydatków poniesionych
przez podatnika na jego
odpłatne dokształcanie i
doskonalenie zawodowe zawiera
art. 27a ust. 8 ustawy.
| - |
Podstawą odliczenia
wydatków jest posiadanie
dowodu ich poniesienia,
np. dowód wpłaty.
| - |
Limit odliczeń przysługuje
odrębnie każdemu
z małżonków.
|
|
7. |
Odpłatne kształcenie w szkołach
wyższych, w rozumieniu
przepisów o szkolnictwie
wyższym lub przepisów
o wyższych szkołach
zawodowych. |
19% poniesionych wydatków,
nie więcej jednak niż kwota
760 zł
2003 r. - | nie więcej niż kwota |
| 760 zł. |
|
- |
Odliczenie przysługuje
w każdym roku i nie odliczone
kwoty nie przechodzą do
odliczenia od podatku w
następnych latach.
| - |
Prawo do tego odliczenia
przysługuje podatnikowi, na
którego utrzymaniu pozostaje
osoba kształcąca się, o ile
osoba ta nie ukończyła 25 lat
i nie uzyskuje dochodów, z
wyjątkiem zwolnionych od
podatku dochodowego oraz
dochodów w wysokości
niepowodującej obowiązku
zapłaty podatku, a podatnikowi
kształcącemu się w szkole
wyższej - o ile nie ukończył
35 lat.
| - |
Dowodem poniesienia
wydatku może być np. dowód
wpłaty czesnego.
| - | W przypadku, gdy wydatki na
kształcenie osoby
pozostającej na utrzymaniu
podatnika ponoszą
małżonkowie, ustalony limit
odliczeń dotyczy łącznie
obojga małżonków,
a odliczenie może być doko-
nane zgodnie z wnioskiem
złożonym w zeznaniu
rocznym.
|
|
* * *
Wydatki na remont i modernizację
Za wydatki na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego,
o których mowa w art. 27a ust. 3 pkt 2 i ust. 4 ustawy z dnia 26 lipca
1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14,
poz. 176 ze zm.) uważa się wydatki poniesione na:
1) zakup materiałów i urządzeń,
2) zakup usług obejmujących:
a)wykonanie ekspertyzy, opinii, projektu,
b) transport materiałów i urządzeń,
c) wykonawstwo robót,
3) najem sprzętu budowlanego,
4)
opłaty administracyjne i inne opłaty wynikające z odrębnych przepisów,
w związku z robotami.
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego
1. Remont lub modernizacja przyłączy, elementów przyłączy budynku lub wykonanie
nowych przyłączy, obejmujące:
1)
przyłącza wodociągowe, hydrofornie,
2)
przyłącza kanalizacyjne, bezodpływowe zbiorniki ścieków, urządzenia do
oczysz- czania ścieków,
3)
przyłącza sieci cieplnej, węzły cieplne, kotłownie,
4)
przyłącza do linii elektrycznej.
2.
Wykonanie nowego przyłącza do sieci gazowej.
3.
Remont i modernizacja fundamentów, łącznie z izolacjami, obejmujące:
1)
wzmocnienie fundamentów lub ich zabezpieczenie,
2)
izolacje przeciwwodne, przeciwwilgociowe, cieplne,
3)
osuszanie fundamentów.
4.
Remont lub modernizacja elementów konstrukcyjnych budynku lub ich części,
dotyczące:
1)
konstrukcji stropów,
2)
konstrukcji ścian nośnych i zewnętrznych,
3)
konstrukcji i pokrycia dachu,
4)
docieplenia stropów i stropodachów,
5)
kanałów spalinowych i wentylacyjnych,
6)
pozostałych elementów konstrukcyjnych budynku, jak np. słupów, podciągów,
schodów, zadaszeń, balkonów, loggi, izolacji przeciwwodnych, dźwiękochłonnych.
5.
Remont lub modernizacja elewacji budynku, obejmujące:
1)
tynki i okładziny zewnętrzne,
2)
malowanie elewacji,
3)
docieplenie ścian budynku,
4)
obróbki blacharskie i elementy odwodnienia budynku.
6.
Wbudowanie nowych, wymiana lub remont okien oraz drzwi zewnętrznych.
7.
Przebudowa układu funkcjonalnego budynku, obejmująca:
1)
sanitariaty i kuchnie,
2)
dźwigi osobowe,
3)
wjazdy, podjazdy, zabezpieczenia i wykonanie innych elementów związanych
z udostępnieniem i przystosowaniem obiektu oraz pomieszczeń ogólnodostępnych
budynku dla osób niepełnosprawnych.
8.
Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji budynku,
obejmujące rozprowadzanie po budynku instalacji oraz montaż trwale umiejscowionych:
wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1)
instalacji sanitarnych,
2)
instalacji elektrycznych, odgromowych i uziemienia,
3)
instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4)
instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5)
przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.
9.
Wykonanie nowych instalacji gazowych.
10.
Remont części wspólnej budynku (ciągów komunikacyjnych, piwnic, strychów,
zsypów, magazynów, pralni, suszarni).
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego
1.
Remont, modernizacja lub wykonanie nowych elementów w lokalu mieszkalnym:
1)
ścianek działowych, sufitów, tynków i okładzin wewnętrznych,
2)
podłóg i posadzek,
3)
okien, świetlików i drzwi,
4)
powłok malarskich i tapet,
5)
elementów kowalsko-ślusarskich,
6)
izolacji przeciwwodnych, przeciwwilgociowych, dźwiękochłonnych i cieplnych,
7)
pozostałych elementów (np. pawlaczy, trwale umiejscowionych szaf wnękowych,
obudowy wanien, zlewozmywaków, grzejników).
2.
Remont, modernizacja, wymiana lub wykonanie nowych instalacji w lokalu
mieszkalnym, obejmujące rozprowadzenie po lokalu instalacji oraz montaż
trwale umiejscowionych: wyposażenia, armatury i urządzeń dotyczących:
1)
instalacji sanitarnych,
2)
instalacji elektrycznych,
3)
instalacji klimatyzacyjnych i wentylacyjnych,
4)
instalacji przyzywowych (domofony) i alarmowych,
5)
instalacji i urządzeń grzewczych,
6)
przewodów wentylacyjnych, spalinowych i dymowych.
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji w zakresie instalacji gazowej,
urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych
I. Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji budynku mieszkalnego
w zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń
gazowych:
1)
wymiana lub remont części wspólnej instalacji gazowej (przyłącza, poziomy
i piony),
2)
przemieszczenie głównego kurka gazowego na zewnątrz budynku,
3)
zastąpienie miejscowych instalacji ciepłej wody - z zastosowaniem gazowych
grzejników ciepłej wody - instalacją centralnej ciepłej wody,
4)
zainstalowanie urządzeń lub systemów służących poprawie bezpieczeństwa
użyt- kowników gazu,
5)
wyposażenie instalacji w gazomierze indywidualne,
6)
wykonanie instalacji gazu płynnego.
II.
Wykaz robót zaliczanych do remontu i modernizacji lokalu mieszkalnego w
zakresie instalacji gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń
gazowych:
1)
remont i wymiana urządzeń gazowych,
2)
remont i wymiana instalacji gazowej służącej do rozprowadzania gazu do
urządzeń,
3)
zainstalowanie, naprawa i wymiana urządzeń eksplozymetrycznych oraz czujników
tlenku węgla,
4)
zainstalowanie gazomierza.
Podstawa
prawna: rozporządzenie Ministra Gospodarki Przestrzennej i Budownictwa
z dnia 21 grudnia 1996 r. w sprawie określenia rodzajów wydatków na remont
i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, o które zmniejsza
się podatek dochodowy (Dz. U. Nr 156, poz. 788).