Lp.
|
Rodzaj wydatku
|
Limit
odliczeń
|
Uwagi
|
1.
|
Zakup
gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu
pod budowę budynku mieszkalnego. |
w 2000 r.
i 2001 r. 19% wydatkowanej kwoty,
nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn powierzchni 350 m2i
ceny nabycia 1m2
gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego
użytkowania gruntu. |
- |
Limit ulgi ustalony jest na cały
okres obowiązywania ustawy.
| - |
Dowodem poniesienia
wydatków może być umowa
kupna-sprzedaży
sporządzona w formie aktu
notarialnego.
| - |
Limit wydatków dotyczy
obojga małżonków.
|
|
2.
|
Duża ulga mieszkaniowa:
- |
budowa budynku mieszkalnego,
| - |
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spół-
dzielni mieszkaniowej,
| - |
zakup nowo wybudowanego budynku
mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego
w takim budynku od gminy
albo od osoby, która
wybudowała ten budynek
w wykonywaniu działal-
ności gospodarczej,
| - |
nadbudowa lub rozbudowa
budynku na cele mieszkalne,
| - |
przebudowa strychu,
suszarni albo
przystosowanie innego
pomieszczenia na cele
mieszkalne oraz
wykończenie lokalu
mieszkalnego w nowo
wybudowanym budynku
mieszkalnym, do dnia
zasiedlenia tego lokalu.
|
|
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn
70 m2
powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego
1 m2
powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego, ustalonego
do celów obliczenia premii gwarancyjnej od
wkładów na oszczędnościowych
książeczkach
mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - 29.260 zł,
tj. (70 m2 x 2.200 zł)
x 19%,
w
2001 r. - 30.590 zł,
tj. (70 m2 x 2.300 zł)
x 19%.
Uwaga: powyższy
limit obejmuje również wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w
banku prowadzącym kasę mieszkaniową (patrz pkt 4). |
- |
Limit ulgi dotyczy całego
okresu obowiązywania
ustawy.
| - |
Wydatki muszą być
potwierdzone fakturami
wystawionymi wyłącznie przez
podatnika podatku od towarów
i usług, nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku
lub dowodem odprawy celnej.
Dowód wpłaty lub
zaświadczenie spółdzielni
wystarczy w przypadku
poniesienia wydatków na
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej,
w tym również
przeznaczenia na przekształcenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu
na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.
| - |
Limit wydatków na cele
mieszkaniowe jest jeden dla
obojga małżonków.
|
|
3.
|
Remont i modernizacja:
- |
budynku mieszkalnego
zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego oraz
wpłaty na wyodrębniony
fundusz remontowy
wspólnoty mieszkaniowej,
utworzonej na podstawie
odrębnych przepisów,
|
|
- Ulga remontowa jest ulgą
trzyletnią obejmującą lata 2000-2002.
19% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż:
3% kwoty bazowej stanowiącej podstawę obliczenia tzw. dużej ulgi mieszkaniowej
obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego:
4.620 zł, tj. 154.000 zł x 3%, |
- |
Szczegółowy wykaz objętych
ulgą wydatków na remont i
modernizację budynku
mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego zawiera
rozporządzenie Ministra
Gospodarki Przestrzennej
i Budownictwa z dnia
21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156,
poz. 788).
|
|
|
- |
lokalu mieszkalnego
zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego.
|
|
2,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej - 3.850,00 zł.
Uwaga: W
razie zbiegu uprawnień do ww. odliczeń łączna ich kwota nie może przekroczyć
4.620 zł. |
- |
Powyższe wydatki ustala się
na podstawie faktury
wystawionej wyłącznie przez
podatnika podatku od towarów
i usług, nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku
lub dowodu odprawy celnej, a
w przypadku wpłat na
wyodrębniony fundusz
remontowy wspólnoty mieszkaniowej - na podstawie
dowodu tej wpłaty.
| - |
Odliczenie może być
dokonane jeżeli suma
wydatków poniesionych przez
podatnika od początku okresu
trzyletniego wynosi co
najmniej 0,3% kwoty
bazowej, obowiązującej w
pierwszym roku tego okresu,
czyli 462 zł (154.000 zł x 0,3 %).
| - |
Wymienione limity odliczeń
dotyczą obojga małżonków.
|
|
|
Zwiększenie
limitu odliczeń w związku z wydatkami na remont i modernizację instalacji
gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych. |
0,5
% kwoty bazowej, o której mowa wyżej - 770,00 zł. |
4.
|
Systematyczne
gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędno- ściowo-kredytowym
i w jednym
banku
prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. |
30
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 6% kwoty stanowiącej
iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej
i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2
powierzchni użytkowej
budynku mieszkalnego, ustalonego
do celów obliczenia
premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy
w 2000 r. - 9.240 zł,
tj. (70 m2 x 2.200 zł)
x 6%,
w
2001 r. - 9.660 zł,
tj. (70 m2 x 2.300 zł)
x 6%. |
- |
W przypadku jednoczesnego
korzystania w trakcie
obowiązywania ustawy z
systematycznego
gromadzenia oszczędności
oraz innych odliczeń z
zakresu dużej ulgi
budowlanej (pkt 2),
łączne odliczenia nie mogą
przekroczyć 19% kwoty
stanowiącej podstawę
określania limitu odliczeń od
podatku, tj. w 2000 r. kwoty
29.260 zł (154.000 zł x 19%),
w 2001 r. kwoty 30.590 zł
(161.000 zł x 19 %)
| - |
Wysokość wydatków ustala
się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich
poniesienie, np. umowy
zawartej pomiędzy bankiem
prowadzącym kasę
mieszkaniową a podatnikiem,
czy bankowych dowodów wpłat.
| - |
Odliczenie przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
5. |
- |
Dojazd dzieci własnych i
przysposobionych
do podstawowych,
zawodowych
i średnich szkół
publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych,
położonych poza miejscowością stałego
lub czasowego
zamieszkania dzieci.
|
|
w 2000 r.
- 19% poniesionych
wydatków |
- |
Ulga przysługuje co roku, a
nie wykorzystana część ulgi
nie przechodzi do odliczenia
od podatku w następnych latach.
| - |
Odliczeniu podlegają wydatki
udokumentowane wyłącznie
imiennymi biletami okresowymi na dojazd środkami
transportu autobusowego,
kolejowego lub promowego.
Nie można odliczyć wydatków
udokumentowanych biletami
jednorazowymi oraz biletami
okresowymi na komunikację miejską.
| - |
Prawo do ulgi przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
|
- |
Dojazd dzieci własnych
i przysposobionych do szkół
podstawowych, gimnazjów,
szkół ponadpodstawowych
i ponadgimnazjalnych, w tym
z oddziałami integracyjnymi,
szkół specjalnych,
sportowych oraz
mistrzostwa sportowego
i szkół artystycznych,
położonych poza
miejscowością stałego lub
czasowego zamieszkania dzieci.
|
|
w 2001 r. - 19% poniesionych
wydatków |
6.
|
Zakup
przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw
fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą.
|
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej
3-krotność najniższego wynagrodzenia za pracę za grudzień roku poprzedzającego
rok podatkowy
w 2000
r. - 381,90 zł,
tj. (670 zł x 3) x 19%,
w 2001 r. - 399,00 zł,
tj. (700 zł x 3) x 19%
|
- |
Wydatków przekraczających
ustalony limit ulgi na dany rok
nie można odliczyć w latach
następnych.
| - |
Wykaz przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia,
został określony w
rozporządzeniu Ministra
Edukacji Narodowej z dnia
24.12.1996 r. w sprawie
określenia rodzajów
przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia
poniesionych wydatków od
podatku dochodowego (Dz. U.
Nr 156, poz. 784 oraz z 2000 r.
Nr 121, poz. 1292).
W Dz. U. z 2000 r. Nr 121,
poz. 1292 zmieniono załącznik
do ww. rozporządzenia, który
obowiązuje od 1.01.2001 r.
| - |
Dokumentami potwierdza-
jącymi dokonanie wydatku są,
z wyjątkiem wydawnictw
fachowych, faktury lub
rachunki wystawione przez
podatnika podatku od
towarów i usług, nie
korzystającego ze zwolnienia
od tego podatku lub dowody
odprawy celnej.
Wydawnictwa fachowe można
udokumentować innymi
dokumentami wystawionymi
na imię i nazwisko podatnika
dokonującego odliczenia,
np. rachunkiem lub dowodem
wpłaty.
| - |
Od 1 stycznia 2001 r. ww.
wydatki muszą być
udokumentowane wyłącznie
fakturami VAT wystawionymi
przez podatnika VAT, nie
korzystającego ze zwolnienia
od tego podatku lub dowodami
odprawy celnej.
| - |
Ustalony limit przysługuje
odrębnie każdemu z
małżonków w każdym roku
podatkowym.
|
|
7.
|
Odpłatne
kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych
i średnich szkołach niepubli- cznych o uprawnieniach szkół publicznych. |
19% poniesionych
wydatków, nie więcej jednak niż 3% dochodu
stanowiącego górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, obowiązującej
w roku podatkowym, na każde dziecko
w 2000 r. - 982,08 zł,
tj. 32.736 zł x 3%,
Uwaga:
w 2001 r. - ulga nie obowiązuje |
- |
Ulga przysługuje w każdym
roku podatkowym a nie
odliczone wydatki nie
przechodzą do odliczenia
od podatku w następnych latach.
| - |
Dokumentem potwierdza-
jącym wysokość poniesionych
wydatków może być
np. dowód wpłat czesnego.
| - |
Wysokość odliczeń dotyczy
łącznie obojga małżonków.
|
|
8.
|
Odpłatne
świadczenia zdrowotne udzielane przez niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej
a także przez lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzących praktykę indywidualną
zgodnie z
przepisami o zawodzie lekarza lub
o wykonywaniu praktyki dentystycznej.
|
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 1 % kwoty stanowiącej
górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w roku
podatkowym
w 2000 r. - 327,36 zł,
tj. 32.736 zł x 1%,
w
2001 r. - 370,24 zł,
tj. 37.024 zł x 1%.
Uwaga:
rok 2001 jest ostatnim, w którym ulga ta obowiązuje.
Od
1.01.2002 r. ulga nie będzie obowiązywała |
- |
Odliczenie przysługuje w
każdym roku podatkowym i
nie odliczone wydatki nie
przechodzą do odliczenia
w następnych latach.
| - |
Przepisy ustawy z dnia
30.08.1991 r. o zakładach
opieki zdrowotnej (Dz. U.
Nr 91, poz. 408 z późn. zm.)
wymieniają jakie w
szczególności świadczenia są
świadczeniami zdrowotnymi.
| - |
Ulga obejmuje wydatki
poniesione na leczenie
samego podatnika, a także
jego małżonka oraz dzieci,
jeżeli nie uzyskali oni w roku
podatkowym dochodów, z wyjątkiem dochodów zwolnionych od
podatku dochodowego.
Jeżeli każdy z małżonków
osiąga dochody opodatkowane podatkiem dochodowym
lub przychody opodatkowane
zryczałtowanym podatkiem
dochodowym, limit odliczeń
przysługuje odrębnie
każdemu z małżonków.
Wydatki poniesione na rzecz
dzieci własnych i przysposobionych odlicza się od podatku lub
ryczałtu jednego z małżonków
lub obojga, w proporcji określonej przez nich w zeznaniach rocznych.
| - |
Wysokość poniesionych
wydatków ustala się na
podstawie faktury lub
rachunku, wystawionych
przez niepubliczny zakład
opieki zdrowotnej lub lekarza
prowadzącego praktykę
indywidualną, zawierających
m.in. imię i nazwisko oraz
adres osoby korzystającej ze
świadczenia zdrowotnego.
|
|
9.
|
Odpłatne
dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika.
|
19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej trzykrotność
najniższego wynagrodzenia za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok
podatkowy
w 2000 r. - 381,90 zł,
tj. (670 zł x 3) x 19%,
w 2001 r. - 399,00 zł,
tj. (700 zł x 3) x 19%. |
- |
Wydatki z tego tytułu są
odliczane w roku ich
poniesienia, nie przechodzą
do odliczenia od podatku w
następnych latach.
| - |
Rodzaje wydatków
poniesionych przez podatnika
na jego odpłatne dokształcanie i doskonalenie
zawodowe zawiera § 7 ust. 1
rozporządzenia Min. Fin. z
dnia 24.03.1995 r. w sprawie
wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób fizy-
cznych (Dz. U. Nr 35,
poz. 173 ze zm.).
W 2001 r. - wydatki te
wymienione są w ustawie.
| - |
Podstawą odliczenia
wydatków jest posiadanie
dowodu ich poniesienia,
np. dowód wpłaty.
| - |
Limit odliczeń przysługuje
odrębnie każdemu z małżonków.
|
|
10.
|
Odpłatne
kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie
wyższym. |
19% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż kwota najniższego wynagrodzenia
za pracę, za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy w 2000 r. - 670
zł, |
- |
Odliczenie przysługuje
w każdym roku i nie odliczone
kwoty nie przechodzą do
odliczenia od podatku w
następnych latach.
| - |
Prawo do tego odliczenia
przysługuje podatnikowi, na
którego utrzymaniu pozostaje
osoba kształcąca się, o ile
osoba ta nie ukończyła 25 lat
i nie uzyskuje dochodów, z
wyjątkiem zwolnionych od
podatku dochodowego (od
1 stycznia 2001 r. -
oraz dochodów w wysokości nie
powodującej obowiązku
zapłaty podatku), a podatnikowi
kształcącemu się w szkole
wyższej - o ile nie ukończył 35 lat.
| |
Dowodem poniesienia
wydatku może być np. dowód
wpłaty czesnego.
| - |
W przypadku, gdy wydatki na
kształcenie osoby
pozostającej na utrzymaniu
podatnika ponoszą
małżonkowie, ustalony limit
odliczeń dotyczy łącznie
obojga małżonków,
a odliczenie może być dokonane zgodnie z wnioskiem
złożonym w zeznaniu rocznym.
|
|
|
Odpłatne
kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie
wyższym lub przepisów o wyższych szkołach zawodowych. |
w
2001 r. - 700 zł. |