Lp.
|
Rodzaj wydatku
|
Limit
odliczeń
|
Uwagi
|
1.
|
Zakup
gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu
pod budowę budynku mieszkalnego. |
19
% wydatkowanej kwoty, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej iloczyn
powierzchni 350 m2 i ceny nabycia 1m2
gruntu lub określonej w umowie wartości odpłatnie przenoszonego prawa wieczystego
użytkowania gruntu. |
- |
Limit ulgi ustalony jest na cały
okres obowiązywania ustawy.
| - |
Ulga nie obejmuje pierwszej
opłaty wnoszonej w razie
nabycia prawa wieczystego
użytkowania działki
bezpośrednio od gminy lub
Skarbu Państwa.
| - |
Dowodem poniesienia
wydatków może być umowa
kupna-sprzedaży
sporządzona w formie aktu
notarialnego.
| - |
Limit wydatków dotyczy
obojga małżonków.
|
|
2.
|
Duża ulga mieszkaniowa:
- |
budowa budynku
mieszkalnego,
| - |
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej,
| - |
zakup nowo wybudowanego
budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo od
osoby, która wybudowała ten
budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej,
|
|
19 % poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19 % kwoty stanowiącej iloczyn
70 m2 powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2
powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia
premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędno- ściowych książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy |
- |
Limit ulgi dotyczy całego
okresu obowiązywania
ustawy.
| - |
Wydatki muszą być
potwierdzone fakturami lub
rachunkami wystawionymi
wyłącznie przez podatnika
podatku od towarów i usług,
nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku
lub dowodem odprawy celnej.
Dowód wpłaty lub
zaświadczenie spółdzielni
wystarcza w przypadku
przeznaczenia wydatków na
wkład budowlany lub
mieszkaniowy do spółdzielni
mieszkaniowej, w tym również
przeznaczenia na przekształ-
cenie spółdzielczego
lokatorskiego prawa do lokalu
na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu.
| - |
Limit wydatków na cele
mieszkaniowe jest jeden dla
obojga małżonków.
|
|
|
- |
nadbudowa lub rozbudowa
budynku na cele mieszkalne,
| - |
przebudowa strychu,
suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia
na cele mieszkalne oraz
wykończenie lokalu
mieszkalnego w nowo
wybudowanym budynku
mieszkalnym, do dnia
zasiedlenia tego lokalu.
|
|
w 1999 r.
- 25.270 zł,
tj. (70 m2 x 1.900 zł)
x 19%,
w
2000 r. - 29.260 zł,
tj. (70 m2 x 2.200 zł)
x 19%.
Uwaga: powyższy
limit obejmuje również wydatki z tytułu systematycznego oszczędzania w
banku prowadzącym kasę mieszkaniową (patrz pkt 4). |
3.
|
Remont i modernizacja:
|
19% poniesionych wydatków, jednak nie więcej niż:
|
- |
Ulga remontowa jest ulgą
trzyletnią obejmującą lata
1997-1999.
| - |
Szczegółowy wykaz objętych
ulgą wydatków na remont i
modernizację budynku
mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego zawiera
rozporządzenie Ministra
Gospodarki Przestrzennej i
Budownictwa z dnia
21.12.1996 r. (Dz. U. Nr 156,
poz. 788).
| - |
Powyższe wydatki ustala się
na podstawie faktury lub
rachunku, wystawionych
wyłącznie przez podatnika
podatku od towarów i usług,
nie korzystającego ze
zwolnienia od tego podatku
lub dowodu odprawy celnej, a
w przypadku wpłat na
wyodrębniony fundusz
remontowy wspólnoty
mieszkaniowej - na podstawie
dowodu tej wpłaty.
| - |
Odliczenie może być
dokonane jeżeli suma
wydatków poniesionych przez
podatnika od początku okresu
trzyletniego wynosi co
najmniej 0,3% kwoty
bazowej, obowiązującej w
pierwszym roku tego okresu,
czyli 245,70 zł (81.900 zł x
0,3 %).
| - |
Wymienione limity odliczeń
dotyczą obojga małżonków.
|
|
- |
budynku mieszkalnego zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego oraz wpłaty
na wyodrębniony fundusz
remontowy wspólnoty
mieszkaniowej, utworzonej
na podstawie odrębnych
przepisów,
|
|
3% kwoty bazowej stanowiącej podstawę obliczenia tzw. dużej ulgi mieszkaniowej
obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego
w 1999 r. - 2.457 zł,
tj. 81.900 zł x 3%,
w
2000 r. - 4.620 zł,
tj. 154.000 zł x 3%
|
- |
lokalu mieszkalnego
zajmowanego na podstawie
tytułu prawnego.
|
|
2,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej
w 1999 r. - 2.047,50 zł,
w 2000 r. - 3.850,00 zł.
Uwaga: W razie zbiegu uprawnień do ww. odliczeń łączna ich kwota nie może przekroczyć 2.457 zł.
|
Zwiększenie limitu odliczeń w związku z wydatkami na remont i modernizację instalacji
gazowej, urządzeń eksplozymetrycznych lub urządzeń gazowych.
|
0,5% kwoty bazowej, o której mowa wyżej
w 1999 r. - 409,50 zł,
w 2000 r. - 770,00 zł.
|
4.
|
Systematyczne
gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędno- ściowo-kredytowym
i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według
zasad
określonych w odrębnych przepisach. |
30% poniesionych
wydatków, nie więcej jednak niż 6% kwoty stanowiącej iloczyn 70 m2
powierzchni użytkowej i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2
powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do celów obliczenia
premii
gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych
za III kwartał roku poprzedzającego rok podatkowy
w 1999 r. - 7.980
zł,
tj. (70 m2
x 1.900 zł) x 6%,
w
2000 r. - 9.240 zł,
tj. (70 m2
x 2.200 zł) x 6%. |
- |
W przypadku jednoczesnego
korzystania w trakcie
obowiązywania ustawy z
systematycznego
gromadzenia oszczędności
oraz innych odliczeń z
zakresu dużej ulgi
budowlanej (pkt 2),
łączne odliczenia nie mogą
przekroczyć 19% kwoty
stanowiącej podstawę
określania limitu odliczeń od
podatku, tj. kwoty 25.270 zł
(133.000 zł x 19 %).
| - |
Wysokość wydatków ustala
się na podstawie dokumentów
stwierdzających ich
poniesienie, np. umowy
zawartej pomiędzy bankiem
prowadzącym kasę
mieszkaniową a podatnikiem,
czy bankowych dowodów wpłat.
| - |
Odliczenie przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
5.
|
Dojazd
dzieci własnych i przysposobionych do podstawowych, zawodowych i średnich
szkół publicznych i niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych,
położonych poza miejscowością stałego lub czasowego zamieszkania dzieci. |
19% poniesionych wydatków |
- |
Ulga przysługuje co roku, a
nie wykorzystana część ulgi
nie przechodzi do odliczenia
od podatku w następnych
latach.
| - |
Odliczeniu podlegają wydatki
udokumentowane wyłącznie
imiennymi biletami okreso
wymi na dojazd środkami
transportu autobusowego,
kolejowego lub promowego.
Nie można odliczyć wydatków
udokumentowanych biletami
jednorazowymi oraz biletami
okresowymi na komunikację
miejską.
| - |
Prawo do ulgi przysługuje
łącznie obojgu małżonkom.
|
|
6.
|
Zakup
przyrządów i pomocy naukowych i programów komputerowych oraz wydawnictw
fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. |
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej
3-krotność najniższego wynagrodzenia pracowników za grudzień roku poprzedniego
w 1999 r. - 285
zł,
tj.
1.500 zł x 19%,
w
2000 r. - 381,90 zł,
tj.
(670 zł x 3) x 19%. |
- |
Wydatków przekraczających
ustalony limit ulgi na dany rok
nie można odliczyć w latach
następnych.
| - |
Wykaz przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia,
został określony w
rozporządzeniu Ministra
Edukacji Narodowej z dnia
1996 r. w sprawie
określenia rodzajów
przyrządów i pomocy
naukowych, których zakup
uprawnia do odliczenia
poniesionych wydatków od
podatku dochodowego (Dz. U.
Nr 156, poz. 784).
| - |
Dokumentami potwierdzającymi dokonanie wydatku są,
z wyjątkiem wydawnictw
fachowych, faktury lub
rachunki wystawione przez
podatnika podatku od
towarów i usług, nie
korzystającego ze zwolnienia
od tego podatku lub dowody
odprawy celnej.
Wydawnictwa fachowe można
udokumentować innymi
dokumentami wystawionymi
na imię i nazwisko podatnika
dokonującego odliczenia,
np. rachunkiem lub dowodem
wpłaty.
| - |
Ustalony limit przysługuje
odrębnie każdemu z
małżonków w każdym roku
podatkowym.
|
|
7.
|
Odpłatne
kształcenie dzieci własnych i przysposobionych w podstawowych, zawodowych
i średnich szkołach niepublicznych o uprawnieniach szkół publicznych. |
19% poniesionych
wydatków, nie więcej jednak niż 3% dochodu
stanowiącego górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, obowiązującej
w roku podatkowym, na każde dziecko
w 1999 r. - 888,72
zł,
tj. 29.624 zł x 3%,
w
2000 r. - 982,08 zł,
tj. 32.736 zł x 3%, |
- |
Ulga przysługuje w każdym
roku podatkowym a nie
odliczone wydatki nie
przechodzą do odliczenia
od podatku w następnych
latach.
| - |
Dokumentem potwierdza-
jącym wysokość poniesionych
wydatków może być
np. dowód wpłat czesnego.
| - |
Wysokość odliczeń dotyczy
łącznie obojga małżonków.
|
|
8.
|
Odpłatne
świadczenia zdrowotne udzielane przez niepubliczne zakłady opieki zdrowotnej
a także przez lekarzy i lekarzy dentystów, prowadzących praktykę indywidualną
zgodnie z przepisami o zawodzie lekarza lub o wykonywaniu praktyki
dentystycznej. |
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 1 % kwoty stanowiącej
górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej obowiązującej w roku
podatkowym
w 1999 r. - 296,24
zł,
tj. 29.624 zł x 1%,
w
2000 r. - 327,36 zł,
tj. 32.736 zł x 1%. |
- |
Odliczenie przysługuje w
każdym roku podatkowym i
nie odliczone wydatki nie
przechodzą do odliczenia
w następnych latach.
| - |
Przepisy ustawy z dnia
30.08.1991 r. o zakładach
opieki zdrowotnej (Dz. U.
Nr 91, poz. 408 z późn. zm.)
wymieniają jakie w
szczególności świadczenia są
świadczeniami zdrowotnymi.
| - |
Ulga obejmuje wydatki
poniesione na leczenie
samego podatnika, a także
jego małżonka oraz dzieci,
jeżeli nie uzyskali oni w roku
podatkowym dochodów, z
wyjątkiem dochodów
zwolnionych od podatku
dochodowego.
Jeżeli każdy z małżonków
osiąga dochody opodatkowane podatkiem dochodowym
lub przychody opodatkowane
zryczałtowanym podatkiem
dochodowym, limit odliczeń
przysługuje odrębnie
każdemu z małżonków.
Wydatki poniesione na rzecz
dzieci własnych i
przysposobionych odlicza się
od podatku lub ryczałtu
jednego z małżonków lub
obojga, w proporcji określonej
przez nich w zeznaniach
rocznych.
| - |
Wysokość poniesionych
wydatków ustala się na
podstawie faktury lub
rachunku, wystawionych
przez niepubliczny zakład
opieki zdrowotnej lub lekarza
prowadzącego praktykę
indywidualną, zawierających
m.in. imię i nazwisko oraz
adres osoby korzystającej ze
świadczenia zdrowotnego.
|
|
9.
|
Odpłatne
dokształcanie i doskonalenie zawodowe podatnika. |
19
% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 19% kwoty stanowiącej trzykrotność
najniższego wynagrodzenia pracowników, określonego w odrębnych przepisach,
za grudzień roku poprzedzającego rok podatkowy
w 1999 r. - 285
zł,
tj. 1.500 zł x 19%,
w
2000 r. - 381,90 zł,
tj. (670 zł x 3) x 19%. |
- |
Wydatki z tego tytułu są
odliczane w roku ich
poniesienia, nie przechodzą
do odliczenia od podatku w
następnych latach.
| - |
Rodzaje wydatków
poniesionych przez podatnika
na jego odpłatne dokształ-
canie i doskonalenie
zawodowe zawiera § 7 ust. 1
rozporządzenia Min. Fin. z
dnia 24.03.1995 r. w sprawie
wykonania niektórych
przepisów ustawy o podatku
dochodowym od osób fizy-
cznych (Dz. U. Nr 35,
poz. 173 ze zm.).
| - |
Podstawą odliczenia
wydatków jest posiadanie
dowodu ich poniesienia,
np. dowód wpłaty.
| - |
Limit odliczeń przysługuje
odrębnie każdemu z
małżonków.
|
|
10.
|
Odpłatne
kształcenie w szkołach wyższych, w rozumieniu przepisów o szkolnictwie
wyższym. |
19% poniesionych
wydatków, nie więcej jednak niż kwota najniższego wynagrodzenia pracowników,
określonego w odrębnych przepisach, za grudzień roku poprzedzającego rok
podatkowy
w 1999 r. - 500 zł,
w
2000 r. - 670 zł. |
- |
Odliczenie przysługuje
w każdym roku i nie odliczone
kwoty nie przechodzą do
odliczenia od podatku w
następnych latach.
| - |
Prawo do tego odliczenia
przysługuje podatnikowi, na
którego utrzymaniu pozostaje
osoba kształcąca się, o ile
osoba ta nie ukończyła 25 lat
i nie uzyskuje dochodów, z
wyjątkiem zwolnionych od
podatku dochodowego, a
podatnikowi kształcącemu się
w szkole wyższej - o ile nie
ukończył 35 lat.
| - |
Dowodem poniesienia
wydatku może być np. dowód
wpłaty czesnego.
| - |
W przypadku, gdy wydatki na
kształcenie osoby
pozostającej na utrzymaniu
podatnika ponoszą
małżonkowie, ustalony limit
odliczeń dotyczy łącznie
obojga małżonków, a
odliczenie może być dokonane zgodnie z wnioskiem
złożonym w zeznaniu
rocznym.
|
|