Lp.
|
Rodzaj wydatku |
Limit odliczeń |
Uwagi |
1.
|
Wydatki na cele rehabilitacyjne
oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesione
w roku podatkowym przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika,
na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na: |
|
Warunkiem odliczenia
wydatków na cele rehabilitacyjne jest posiadanie przez osobę, której dotyczy
wydatek:
- |
orzeczenia o zakwalifikowaniu
przez organy orzekające do
jednego z trzech stopni
niepełnosprawności, określonych
w odrębnych przepisach, lub
| - |
decyzji przyznającej rentę z tytułu
całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy, rentę
szkoleniową albo rentę socjalną,
albo
| - |
orzeczenia o niepełnosprawności
osoby, która nie ukończyła 16 roku
życia, wydanego na podstawie
odrębnych przepisów, albo
| - |
orzeczenia o niepełnosprawności
wydanego przez właściwy organ
na podstawie odrębnych przepisów
obowiązujących do dnia 31 sierpnia
1997 r.
|
W przypadku wydatków wymienionych w pkt a), b) i c) nie jest wymagane
posiadanie dowodu ich poniesienia.
Podstawą odliczenia wydatków wymienionych
w pkt d) i e) jest posiadanie dowodu poniesienia tych wydatków.
|
a) |
opłacenie przewodników osób
niewidomych I lub II grupy
inwalidztwa oraz osób
z niepełnosprawnością narządu
ruchu zaliczonych do I grupy
inwalidztwa,
|
|
w 2007 roku - w kwocie
nieprzekraczającej w roku
podatkowym 2.280 zł
|
b) |
utrzymanie przez osoby
niewidome I lub II grupy
inwalidztwa psa przewodnika,
|
|
w 2007 roku - w kwocie
nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł |
c) |
używanie samochodu
osobowego, stanowiącego
własność (współwłasność)
osoby niepełnosprawnej
zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa lub podatnika
mającego na utrzymaniu
osobę niepełnosprawną
zaliczoną do I lub II grupy
inwalidztwa albo dzieci
niepełnosprawne, które nie
ukończyły 16 roku życia,
dla potrzeb związanych
z koniecznym przewozem
na niezbędne zabiegi
leczniczo-rehabilitacyjne,
|
|
w 2007 roku - w kwocie
nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł |
|
w 2007 roku - wydatki
w części przekraczającej miesięcznie kwotę 100 zł |
Z odliczenia na zakup
leków można skorzystać, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna
powinna stosować określone leki (stale lub czasowo).
|
e) |
pozostałe wydatki:
| - |
wymienione w art. 26 ust. 7a pkt 1-6, 9-11, 13, 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
|
|
w 2007 roku - wydatki
w wysokości faktycznie poniesionej |
|
2.
|
Darowizny
z przeznaczeniem na cele: |
|
Prawo do odliczenia darowizny na
rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku
publicznego obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań
publicznych, przysługuje podatnikowi pod warunkiem:
- |
udokumentowania przez
podatnika oświadczeniem tej
organizacji, iż na dzień
przekazania darowizny była ona
równoważną organizacją do
organizacji, o których mowa
w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy
o działalności pożytku
publicznego, realizującą cele
określone w art. 4 ustawy
o działalności pożytku
publicznego i prowadzącą
działalność pożytku
publicznego w sferze zadań
publicznych oraz
| - |
istnienia podstawy prawnej
wynikającej z umowy o unikaniu
podwójnego opodatkowania,
której stroną jest Rzeczpospolita
Polska, lub odrębnych ustaw,
do uzyskania przez organ
podatkowy informacji podatkowych
od organu podatkowego państwa,
na którego terytorium organizacja
posiada siedzibę.
|
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość darowizny jest udokumentowana
dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny
innej niż pieniężna - dokumentem, z którego wynika wartość tej darowizny,
przy czym w przypadku dawców krwi w dokumencie tym nie uwzględnia się wartości
krwi, za którą dawca otrzymał ekwiwalent pieniężny, oraz oświadczeniem
obdarowanego o jej przyjęciu.
Podatnicy korzystający z odliczenia darowizn są obowiązani wykazać w
zeznaniu rocznym kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia
oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności jego
nazwę i adres. |
a) |
określone w art. 4 ustawy
o działalności pożytku
publicznego, organizacjom,
o których mowa w art. 3
ust. 2 i 3 tej ustawy, lub
równoważnym organizacjom
określonym w przepisach
regulujących działalność
pożytku publicznego
obowiązujących w innym niż
Rzeczpospolita Polska
państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym
państwie należącym do
Europejskiego Obszaru
Gospodarczego,
prowadzącym działalność
pożytku publicznego
w sferze zadań publicznych,
realizującym te cele,
|
|
w 2007 roku - w wysokości
dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu
|
|
w 2007 roku - w wysokości
dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu |
c) |
krwiodawstwa
realizowanego przez
honorowych dawców krwi
zgodnie z art. 6 ustawy
z dnia 22 sierpnia 1997 r.
o publicznej służbie krwi
(Dz. U. nr 106, poz. 681 ze zm.).
|
|
w 2007 roku - kwota odpowiadająca wysokości ekwiwalentu pieniężnego
za pobraną krew określonego przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust.
2 ustawy o publicznej służbie krwi, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca
6% dochodu |
|
Uwaga: łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w pkt a),
b) i c) nie może przekroczyć w 2007 roku kwoty stanowiącej 6%
dochodu.
|
3.
|
Wydatki poniesione przez podatnika z tytułu
użytkowania sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania
podatnika. |
w 2007 roku - wydatki w wysokości
nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł |
Odliczenie stosuje się, jeżeli wysokość wydatków
została udokumentowana fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów
i usług. |
4.
|
Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki)
zaciągniętego w okresie od 1 stycznia 2002 r. do 31 grudnia 2006 r. na
zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanych z:
1) |
budową budynku
mieszkalnego albo
| 2) |
wniesieniem wkładu
budowlanego lub
mieszkaniowego do spółdzielni
mieszkaniowej na nabycie
prawa do nowo budowanego
budynku mieszkalnego albo
lokalu mieszkalnego w takim
budynku, albo
| 3) |
zakupem nowo
wybudowanego budynku
mieszkalnego lub lokalu
mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo od
osoby, która wybudowała ten
budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej,
albo
| 4) |
nadbudową lub rozbudową
budynku na cele mieszkalne
lub przebudową
(przystosowaniem) budynku
niemieszkalnego, jego
części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele
mieszkalne, w wyniku których
powstanie samodzielne
mieszkanie spełniające
wymagania określone
w przepisach prawa
budowlanego.
|
Uwaga:
Podatnicy mogą dokonywać odliczeń odsetek od kredytów zaciągniętych
na zaspokojenie ww. potrzeb mieszkaniowych przez okres spłaty kredytu określony
umową o kredyt zawartą przed 1 stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż
do dnia 31 grudnia 2027 r. |
Wydatki faktycznie poniesione w roku podatkowym
na spłatę odsetek.
Uwaga: odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu,
która nie przekracza w roku 2007 - kwoty 189.000 zł. |
Do zeznania składanego za rok, w którym po raz
pierwszy dokonuje się odliczenia, podatnik dołącza oświadczenie, według
określonego wzoru, o wysokości wszystkich poniesionych wydatków związanych
z daną inwestycją, w tym o wysokości wydatków udokumentowanych fakturami
wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług niekorzystających
ze zwolnienia od tego podatku.
Odliczenie stosuje się, jeżeli odsetki, o których mowa:
a) |
zostały faktycznie zapłacone,
a ich wysokość i termin zapłaty
są udokumentowane dowodem
wystawionym przez podmiot
uprawniony na podstawie
przepisów prawa bankowego albo
przepisów o spółdzielczych
kasach oszczędnościowo-
kredytowych do udzielania
kredytów (pożyczek),
| b) |
nie zostały zaliczone do kosztów
uzyskania przychodów lub nie
zostały zwrócone podatnikowi
w jakiejkolwiek formie, chyba
że zwrócone odsetki zwiększyły
podstawę obliczenia podatku,
| c) |
nie zostały odliczone od
przychodów na podstawie art. 11
ustawy o zryczałtowanym podatku
dochodowym.
|
|
5.
|
Wydatki poniesione przez
podatnika uzyskującego przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej
na nabycie nowych technologii.
|
w 2007 roku - do wysokości
50% kwoty wydatków poniesionych na nabycie nowej technologii, ustalonej zgodnie
z art. 26c ust. 5 i 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
|
Za "nowe technologie" ustawodawca
uznaje wiedzę technologiczną w postaci wartości niematerialnych i prawnych,
w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych. Wiedza ta musi umożliwiać wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów
lub usług oraz nie może być stosowana na świecie przez
okres dłuższy niż ostatnich 5 lat. Fakt ten musi zostać potwierdzony opinią niezależnej od podatnika
jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki.
|
|
Prawo do odliczeń nie przysługuje podatnikom, którzy w roku podatkowym
lub w roku poprzedzającym prowadzili działalność na terenie specjalnej
strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
|