Lp. |
Rodzaj wydatku |
Limit odliczeń |
Uwaga |
1. |
Wydatki poniesione przez podatnika kontynuującego
po 1.01.1997 r. inwestycję: budowę budynku mieszkalnego, nadbudowę lub
rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo
przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie
lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym do dnia jego
zasiedlenia.
Uwaga: w ramach kontynuacji tej inwestycji odliczeniu
podlegają wydatki poniesione do 31.12.2004 r. |
Iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej
i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku
mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów
na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego
rok podatkowy
2003r.- | | 189.000 zł, |
| | tj. 70 m2 x 2.700*) zł. |
Uwaga*):
Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego
za III kwartał 2001 r., dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003
roku kwoty odliczeń z tytułu wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb
ieszkaniowych oparta jest na wskaźniku za 2001 r. (jest on najwyższy w
okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z dnia 9 listopada
2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych... (Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.) |
- |
Podatnicy poniesione wydatki
dokumentują fakturami
wystawionymiwyłącznie przez
podatnikapodatku od towarów
i usług,niekorzystającego ze
zwolnienia od tego podatku lub
dowodami odprawy celnej.
| - |
Wysokość limitu dotyczy
obojga małżonków.
|
|
2. |
Wydatki na cele rehabilitacyjne, ponoszone
przez podatnika będącego osobą niepełnosprawną lub podatnika, na którego
utrzymaniu są osoby niepełnosprawne.
Za wydatki takie uważa się wydatki poniesione na:
|
|
- |
Warunkiem odliczenia wydatków
na cele rehabilitacyjne jest
posiadanie przez osobę, której
dotyczy wydatek:
|
| * |
orzeczenia o zakwalifikowaniu
przez organy orzekające do
jednego z trzech stopni
niepełnosprawności,
określonych w odrębnych
przepisach, lub
|
| * |
decyzji przyznającej rentę z
tytułu całkowitej lub częściowej
niezdolności do pracy albo rentę
szkoleniową, albo
|
| * |
orzeczenia o rodzaju i stopniu
niepełnosprawności osoby,
która nie ukończyła 16 roku
życia, wydanego na podstawie
odrębnych przepisów.
|
- |
W przypadku wydatków
wymienionych w pkt a, b i c nie
jest wymagane posiadanie
dowodu ich poniesienia.
|
|
a) |
opłacenie przewodników
osób niewidomych I lub II
grupy inwalidztwa oraz
osób z niepełnosprawnością
narządu ruchu zaliczonych
do I grupy inwalidztwa,
|
|
2003 r. - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł.
|
b) |
utrzymanie przez osoby
niewidome I lub II grupy
inwalidztwa psa przewodnika,
|
|
2003 r. - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł.
|
c) |
używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność
osoby niepełnosprawnej
zaliczonej do I lub II grupy
inwalidztwa lub podatnika
mającego na utrzymaniu
osobę niepełnosprawną
zaliczoną do I lub II grupy
inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne do lat 16, dla potrzeb
związanych z koniecznym
przewozem na niezbędne
zabiegi leczniczo-
rehabilitacyjne,
|
|
2003 r. - w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym
2.280 zł.
|
d) zakup leków,
|
W wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi
wydatkami w danym miesiącu a kwotą 152 zł
w 2003 r. - wydatki w części przekraczającej miesięcznie
kwotę 152 zł.
|
- |
Z odliczenia na zakup leków
można skorzystać jeśli lekarz
specjalista stwierdzi, że osoba
niepełnosprawna powinna
stosować określone leki (stale
lub czasowo).
| - |
Podstawą odliczenia jest
posiadanie dowodu poniesienia
tych wydatków.
|
|
e) |
pozostałe wydatki:
- wymienione w art. 26 ust. 7a
pkt 1-6, 9-11, 13, 15 ustawy.
|
|
w 2003 r. - wydatki w wysokości faktycznie poniesionej
|
3.
|
Wydatki poniesione przez podatnika kontynuującego
po 1.01.2001 r. budowę własnego lub stanowiącego współwłasność budynku
mieszkalnego wielorodzinnego, z przeznaczeniem znajdujących się w nim co
najmniej pięciu lokali mieszkalnych na wynajem, oraz wydatki na zakup działki
pod budowę tego budynku.
|
Iloczyn 70 m2 powierzchni użytkowej
i wskaźnika przeliczeniowego 1 m2 powierzchni użytkowej budynku
mieszkalnego, ustalonego dla celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów
na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za III kwartał roku poprzedzającego
rok podatkowy i liczby mieszkań przeznaczonych na wynajem
|
- |
W przypadku budowy budynku
wielorodzinnego stanowiącego
współwłasność, kwotę odliczeń
przysługującą każdemu ze
współwłaścicieli w ogólnej
kwocie odliczeń ustala się
proporcjonalnie do udziału we
współwłasności; w razie braku
dowodu określającego wysokość
udziałów współwłaścicieli
przyjmuje się, że udziały we
współwłasności są równe.
| - |
Limit dotyczy również
małżonków, a jeżeli podlegają
odrębnemu opodatkowaniu,
odliczeń dokonuje się zgodnie z
wnioskami zawartymi w
zeznaniach rocznych.
| - |
Wysokość wydatków ustala się
na podstawie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie,
w tym przypadku na podstawie
faktur wystawionych wyłącznie
przez podatników podatku od
towarów i usług,
niekorzystających ze zwolnienia
od tego podatku albo dowodu
odprawy celnej, z wyjątkiem
wydatków na zakup działki.
|
|
Uwaga: w ramach kontynuacji tej inwestycji odliczeniu
podlegają wydatki poniesione do 31.12.2003 r. |
w 2003 r.
189.000 zł (70 m2 x 2.700 zł)
x liczba mieszkań przeznaczonych na wynajem (w kwocie
tej zawarty jest wydatek na zakup działki
pod budowę tego budynku)
Uwaga*): Wskaźnik za III kwartał 2002 r. jest niższy od ustalonego za III kwartał 2001 r.,
dlatego podstawa określenia przysługującej w 2003 roku kwoty odliczeń z tytułu
wydatków związanych z zaspokojeniem potrzeb mieszkaniowych oparta jest na wskaźniku
za 2001 r. (jest on najwyższy w okresie obowiązywania ustawy) - art. 7 ust. 28 ustawy z
dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych...
(Dz. U. Nr 104, poz. 1104 ze zm.)
|
4.
|
Darowizny z przeznaczeniem na cele:
|
|
- |
Łączna kwota odliczenia z
tytułu darowizn na ww. cele nie
może przekroczyć 15%
dochodu lub przychodu
opodatkowanego ryczałtem od
przychodów ewidencjono-
wanych.
| - |
Odliczeniu od dochodu nie
podlegają darowizny poniesione
na rzecz osób fizycznych, jak
również na rzecz osób
prawnych oraz jednostek
organizacyjnych niemających
osobowości prawnej,
prowadzących działalność
gospodarczą polegającą na
wytwarzaniu wyrobów
przemysłu elektronicznego,
paliwowego, tytoniowego,
spirytusowego, winiarskiego,
piwowarskiego, a także
pozostałych wyrobów
alkoholowych o zawartości
alkoholu powyżej 1,5%, oraz
wyrobów z metali szlachetnych
albo z udziałem tych metali, lub
handlu tymi wyrobami.
| - |
W celu skorzystania z odliczenia
powyższych wydatków
niezbędne jest
posiadanie dokumentów
stwierdzających ich poniesienie,
np. umowy darowizny
sporządzonej w formie pisemnej
lub dowodu wpłaty.
| - |
Darowizny na kościelną
działalność charytatywno-
opiekuńczą kościołów podlegają
odliczeniu w pełnej wysokości
na zasadach wynikających
z ustaw regulujących stosunki
między Państwem
a poszczególnymi kościołami.
| - |
Jeżeli przedmiotem darowizny
są pieniądze, wysokość
wydatków ustala się na
podstawie dowodu wpłaty na
rachunek bankowy
obdarowanego.
|
|
a) |
naukowe,
naukowo-techniczne,
oświatowe, oświatowo-
wychowawcze,
kulturalne, kultury
fizycznej i sportu,
ochrony zdrowia
i pomocy społecznej,
rehabilitacji zawodowej
i społecznej inwalidów,
a także wspierania
inicjatyw społecznych
w zakresie budowy
dróg i sieci telekomu-
nikacyjnej na wsi oraz
zaopatrzenia wsi w wodę,
|
|
w 2003 r.
Łącznie do wysokości
nieprzekraczającej 15% dochodu.
|
b) |
kultu religijnego i działalność charytatywno-
opiekuńczą,
bezpieczeństwa
publicznego, obrony
narodowej, ochrony
środowiska, dobroczynne,
a także na cele związane
z budownictwem
mieszkaniowym dla
samorządu terytorialnego
i na budowę strażnic
jednostek ochrony
przeciwpożarowej,
w rozumieniu przepisów
o ochronie przeciwpożarowej, oraz
ich wyposażenie
i utrzymywanie.
|
|
w 2003 r.
Łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu. |
5.*)
|
Wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki)
udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie
własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
1) |
budową budynku mieszkalnego albo
| 2) |
wniesieniem wkładu
budowlanego lub
mieszkaniowego do
spółdzielni
mieszkaniowej na
nabycie prawa
do nowo budowanego
budynku
mieszkalnego albo lokalu
mieszkalnego w takim
budynku, albo
| 3) |
zakupem nowo
wybudowanego
budynku mieszkalnego lub
lokalu mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo
od osoby, która wybudowała
ten budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej, albo
| 4) |
nadbudową lub rozbudową
budynku na cele mieszkalne
lub przebudową
(przystosowaniem) budynku
niemieszkalnego, jego
części lub pomieszczenia
niemieszkalnego na cele
mieszkalne, w wyniku
których powstanie
samodzielne mieszkanie
spełniające wymagania
określone w przepisach
prawa budowlanego.
|
|
Faktycznie poniesione w roku podatkowym.
Uwaga:
Odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu,
która nie przekracza kwoty
w roku 2003 - 189.000 zł. |
- |
Do zeznania składanego za
rok, w którym po raz
pierwszy dokonuje się
odliczenia, podatnik dołącza
oświadczenie, według
określonego wzoru, o
wysokości wszystkich
poniesionych wydatków
związanych z daną inwestycją,
w tym o wysokości wydatków
udokumentowanych fakturami
wystawionymi przez
podatników podatku od
towarów i usług
niekorzystających ze
zwolnienia od tego podatku,
| - |
Odsetki, o których mowa:
|
|
a) | zostały faktycznie zapłacone,
a ich wysokość i termin zapłaty
są udokumentowane dowodem
wystawionym przez podmiot
uprawniony na podstawie
przepisów prawa bankowego
albo przepisów
o spółdzielczych kasach
oszczędnościowo-kredytowych
do udzielania kredytów
(pożyczek),
| |
b) |
nie zostały zaliczone do
kosztów uzyskania przychodów
lub nie zostały zwrócone
podatnikowi w jakiejkolwiek
formie, chyba że zwrócone
odsetki zwiększyły podstawę
obliczenia podatku,
|
|
c) |
nie zostały odliczone od
przychodów na podstawie
art. 11 ustawy o
zryczałtowanym podatku
dochodowym.
|
|
*)
Odliczenie stosuje się, jeżeli:
1) kredyt
(pożyczka) został udzielony podatnikowi po 1 stycznia 2002 r.,
2) kredyt
(pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów
prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-
kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki)
wynika, że dotyczy on jednej z ww. inwestycji,
3) inwestycja
ww. wymieniona dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe
w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego
planu - określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu,
wydanej na podstawie obowiązujących ustaw,
4) inwestycja
wymieniona wyżej została zakończona przed upływem trzech lat, licząc od
końca roku kalendarzowego, w którym uzyskano pozwolenie na budowę w rozumieniu
prawa budowlanego, a zakończenie inwestycji nastąpiło nie wcześniej niż
w 2002 r. i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego
pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku
jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku, oraz:
a)
w przypadku inwestycji związanej z wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego
do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku
mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku - umową o spółdzielcze
własnościowe lub lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego albo umową o
ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, których jedną ze stron
jest podatnik, albo umową o przeniesieniu na podatnika własności domu jednorodzinnego,
b) w
przypadku inwestycji związanej z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała
ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej - umową, w formie aktu
notarialnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego
lub lokalu mieszkalnego,
5) podatnik
lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu
(przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe,
przeznaczonych na:
a)
zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu
pod budowę budynku mieszkalnego,
b) budowę
budynku mieszkalnego,
c) wkład
budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej,
d) zakup
nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim
budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu
działalności gospodarczej,
e) nadbudowę
lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
f) przebudowę
strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne
oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym,
do dnia zasiedlenia tego lokalu,
g) systematyczne
gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo- kredytowym w banku
prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Odliczeniu
nie podlegają odsetki od kredytów:
1) udzielanych
ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego
oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane
mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego
na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na podstawie przepisów
o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
2) udzielanych
przez kasy mieszkaniowe na zasadach określonych w przepisach o niektórych
formach popierania budownictwa mieszkaniowego,
3) udzielanych
przez kasy oszczędnościowo-budowlane na zasadach określonych w przepisach
o kasach oszczędnościowo-budowlanych i wspieraniu przez państwo oszczędzania
na cele mieszkaniowe,
4) udzielanych
na usuwanie skutków powodzi na zasadach określonych w przepisach o dopłatach
do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na usuwanie skutków powodzi,
5) objętych
wykupem odsetek ze środków z budżetu państwa na zasadach określonych w
przepisach o pomocy państwa w spłacie niektórych kredytów mieszkaniowych,
refundacji bankom wypłaconych premii gwarancyjnych,
6) wykorzystanych
na nabycie gruntu lub prawa wieczystego użytkowania gruntu w związku z
inwestycją wymienioną w pkt 5 tabeli; w przypadku wykorzystania kredytu
na cele wymienione w pkt 5 tabeli oraz na nabycie gruntu albo prawa wieczystego
użytkowania gruntu odliczeniu nie podlegają odsetki od części kredytu ustalonej
w takiej proporcji, w jakiej pozostają wydatki na nabycie gruntu albo prawa
wieczystego użytkowania gruntu w łącznych wydatkach, o których mowa w art.
26b ust. 2 pkt 5 ustawy.
Odliczenie
obejmuje wyłącznie odsetki:
1) naliczone
za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r. i zapłacone od tego dnia
(odliczenia dokonuje się najwcześniej za rok podatkowy, w którym została
zakończona dana inwestycja),
2) od
tej części kredytu, która nie przekracza kwoty odpowiadającej kwocie określonej
zgodnie z art. 27a ust. 2 lub 2a ustawy, ustalonej w roku zakończenia inwestycji.
Odsetki,
zapłacone przed rokiem, w którym została zakończona dana inwestycja, mogą
być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym
podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki.
Odsetki,
o których mowa wyżej, zapłacone przed rokiem, w którym została zakończona
dana inwestycja, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również
w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik
po raz pierwszy odliczył odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie
różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek
faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia.
Wydatki
dotyczą odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie
podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami
zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w
proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.