Obowiązek prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu
kas rejestrujących dotyczy podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz
osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników
ryczałtowych (art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku
od towarów i usług; Dz. U. nr 54, poz. 535; ost. zm. w Dz. U. z 2006 r.
nr 143, poz. 1028 i 1029).
Na mocy
delegacji ustawowej, Minister Finansów zwolnił z powyższego obowiązku niektóre
grupy podatników oraz niektóre czynności, a zwolnienia te są szczegółowo
określone w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2006 r. w
sprawie kas rejestrujących (Dz. U. nr 51, poz. 375; ost. zm. w Dz. U. z
2006 r. nr 243, poz. 1768).
Zwolnienia
określone w rozporządzeniu obowiązują w okresie od 1 stycznia 2007 r. do
30 czerwca 2007 r. i dotyczą tych podatników, którzy nie mieli obowiązku
stosowania kas fiskalnych w latach poprzednich.
-
Z ewidencjonowania
zwolnieni są podatnicy, których obroty wymienione w art. 111 ust. 1 ustawy
o VAT nie przekroczyły w 2006 r. kwoty 40.000 zł. Zwolnienie to jednak
traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od pierwszego dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpi w pierwszym półroczu 2007 r.
przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł, z działalności, o której
mowa w art. 111 ust. 1 ustawy (§ 3a ust. 1 pkt 3 i ust. 6 rozporządzenia).
Powyższe zwolnienie stosuje się również do podatników, którzy rozpoczęli
działalność w 2006 r. i w trakcie 2006 r. nie przekroczyli 20.000 zł z
tytułu obrotów wymienionych w art. 111 ust. 1 ustawy (§ 3a ust. 8 rozporządzenia).
-
Zwolnienie
przysługuje podatnikom rozpoczynającym sprzedaż w pierwszym półroczu 2007
r., z tym że w przypadku przekroczenia kwoty obrotów w wysokości 20.000
zł z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy, zwolnienie obowiązuje
do dnia przekroczenia tej kwoty (§ 3a ust. 4 rozporządzenia).
-
Z ewidencjonowania
zwolniona jest sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku
do rozporządzenia (§ 2 pkt 1 rozporządzenia).
-
Zwolnienie
przysługuje podatnikom dokonującym sprzedaży towarów i usług wymienionych
w załączniku do rozporządzenia pod pozycjami od 1 do 39, jeżeli w 2006
r. udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z
tytułu sprzedaży określonej w art. 111 ust. 1 ustawy, był wyższy niż 70%
(§ 3a ust. 1 pkt 1 rozporządzenia).
W
przypadku podatnika, który rozpocznie sprzedaż po 31 grudnia 2006 r., zwolnienie
to przysługuje pod warunkiem, że będzie on wykonywał czynności wymienione
w poz. 1-39 załącznika do rozporządzenia, a przewidywany przez podatnika
udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w obrotach ogółem podatnika z działalności
określonej w art. 111 ust. 1 ustawy, planowanych do zrealizowania do dnia
30 czerwca 2007 r. - będzie wyższy niż 70%.
Zwolnienie
to jednak traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od dnia 30 czerwca
2007 r., jeżeli udział obrotów ze sprzedaży zwolnionej od obowiązku ewidencjonowania,
wymienionej w poz. 1-39 załącznika do rozporządzenia, w obrotach ogółem,
z działalności określonej w art. 111 ust. 1 ustawy, będzie równy lub niższy
niż 70% do dnia 30 czerwca 2007 r. (§ 3a ust. 2 i 3 rozporządzenia).
-
Podatnicy
rozliczający podatek dochodowy w formie karty podatkowej zwolnieni są z
ewidencjonowania, pod warunkiem, że wykonują działalność wymienioną w §
3a ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.
Zgodnie
z § 4 rozporządzenia, zwolnień z ewidencjonowania, o których mowa powyżej
nie stosuje się bez względu na wysokość osiąganych obrotów:
1)
do podatników prowadzących działalność w zakresie sprzedaży gazu płynnego;
2) przy
świadczeniu usług przewozów regularnych i nieregularnych pasażerskich w
samochodowej komunikacji, z wyjątkiem przewozów, o których mowa w poz.
6 i 7 załącznika do rozporządzenia;
3) przy
świadczeniu usług przewozu osób i ładunków taksówkami;
4) przy
dostawie: silników spalinowych tłokowych, wewnętrznego spalania, typu stosowanego
w pojazdach mechanicznych (PKWiU 34.10.1), nadwozi do pojazdów mechanicznych,
przyczep i naczep (PKWiU 34.2), części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych
i ich silników (PKWiU 34.3);
5) przy
dostawie:
a)
sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp
elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów
i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten, (ex PKWiU 32),
b) sprzętu
fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia
fotograficznego, (ex PKWiU 33.40.3);
6) przy dostawie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
których sprzedaż nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym
mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy;
7) przy dostawie nagranych, z zapisanymi danymi, lub zapisanymi pakietami oprogramowania
komputerowego (w tym również sprzedawanymi łącznie z licencją na użytkowanie):
płyt CD, DVD, kaset magnetofonowych, taśm magnetycznych (w tym kaset wideo),
dyskietek, kart pamięci, kartridży.
Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących
terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej
z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku)
ewidencjonowania w wysokości 50% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej
jednak niż 2.500 zł. W przypadku podatników zwolnionych podmiotowo lub
przedmiotowo z VAT, zwrot kwoty dokonywany jest na rachunek bankowy podatnika
w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku (111 ust. 4 i 5 ustawy
o VAT).
Podatnicy
są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydatkowanych
na zakup kas rejestrujących, w przypadku gdy w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia
ewidencjonowania zaprzestaną ich używania lub nie dokonują w obowiązującym
terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez
właściwy serwis, a także w przypadkach naruszenia warunków związanych z
odliczeniem tych kwot, określonych w § 11 rozporządzenia w sprawie kas.