9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż z zysków kapitałowych - w przypadku podatników, u których przychody osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł (art. 19 ust. 1 pkt 2 updop); stawkę tę stosują mali podatnicy oraz podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą - w roku rozpoczęcia tej działalności, z wyjątkiem podatników wymienionych w art. 19 ust. 1a-1c updop

Pozostałe stawki

-	od określonych w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop przychodów z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% uzyskanego przychodu (dochodu)¹⁾ (art. 22 ust. 1 updop),
-	od dochodów zagranicznej jednostki kontrolowanej uzyskanych przez podatnika mającego siedzibę lub zarząd na terytorium RP - 19% podstawy opodatkowania (art. 24a ust. 1 updop),
-	od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który: 1) stanowi własność albo współwłasność podatnika, 2) został oddany w całości albo w części do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, 3) jest położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
	tzw. podatek od przychodów z budynków wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc²⁾ (art. 24b ust. 1 updop),
-	od osiągniętego przez podatnika kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej - 5% podstawy opodatkowania (art. 24d ust. 1 updop),
-	od dochodów z niezrealizowanych zysków - 19% podstawy opodatkowania³⁾ (art. 24f ust. 1 updop),
-	od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia walut wirtualnych - 19% uzyskanego dochodu⁴⁾ (art. 22d ust. 1 updop)

¹⁾ z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 22 ust. 4 updop oraz umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

²⁾ z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 24b ust. 2 updop

Uwaga: Zwalnia się z podatku od przychodów z budynków przychody podlegające opodatkowaniu na podstawie art. 24b updop, ustalone za okres od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. Wynika tak z art. 38ha pkt 1 updop.

³⁾ z uwzględnieniem zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 24h ust. 1 updop

⁴⁾ z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania

Podatek dochodowy z tytułu przychodów uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podmioty, które nie mają na terytorium RP siedziby lub zarządu

Stawka¹⁾

Przychody

20%

-	z odsetek, z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego, za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) (art. 21 ust. 1 pkt 1 updop), ²⁾
-	z opłat za świadczone usługi w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej, wykonywanej przez osoby prawne mające siedzibę za granicą, organizowanej za pośrednictwem osób fizycznych lub osób prawnych prowadzących działalność w zakresie imprez artystycznych, rozrywkowych lub sportowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 21 ust. 1 pkt 2 updop),
-	z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze (art. 21 ust. 1 pkt 2a updop)

10%

-	z tytułu należnych opłat za wywóz ładunków i pasażerów przyjętych do przewozu w portach polskich przez zagraniczne przedsiębiorstwa morskiej żeglugi handlowej, z wyjątkiem ładunków i pasażerów tranzytowych (art. 21 ust. 1 pkt 3 updop),
-	uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej, z wyłączeniem przychodów uzyskanych z lotniczego rozkładowego przewozu pasażerskiego, skorzystanie z którego wymaga posiadania biletu lotniczego przez pasażera (art. 21 ust. 1 pkt 4 updop)

¹⁾ stawka może być zmodyfikowana postanowieniem stosownej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

²⁾ do przychodów tych ma zastosowanie zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 3 updop

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.), zwana updop.

Archiwum - wybierz inny okres obowiązywania

Lp.

Okres od

Okres do

2024-01-01 2024-12-31

2023-01-01 2023-12-31

2022-01-01 2022-12-31

2021-01-01 2021-12-31

2019-01-01 2020-12-31