|
Metody
unikania podwójnego opodatkowania obowiązujące w latach
2019-2024 w odniesieniu do dochodów osób fizycznych będących
polskimi rezydentami podatkowymi osiągających dochody z pracy
wykonywanej za granicą
|
|
lp.
|
państwo
|
2019 r.
|
2020 r.
|
2021 r.
|
2022 r.
|
2023 r.
|
2024 r.
|
|
1
|
Albania
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
2
|
Arabia Saudyjska
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
3
|
Armenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
4
|
Australia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
5
|
Austria
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
6
|
Azerbejdżan
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
7
|
Bangladesz
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
8
|
Belgia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
9
|
Białoruś
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
10
|
Bośnia i Hercegowina
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
11
|
Bułgaria
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
proporcjonalnego odliczenia*) |
|
12
|
Chile
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
13
|
Chiny
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
proporcjonalnego odliczenia*) |
|
14
|
Chorwacja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
15
|
Cypr
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
16
|
Czarnogóra
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
17
|
Czechy
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
18
|
Dania
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
19
|
Egipt
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
20
|
Estonia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*) |
proporcjonalnego odliczenia |
|
21
|
Etiopia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
22
|
Filipiny
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
23
|
Finlandia
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
24
|
Francja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
25
|
Grecja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
26
|
Gruzja
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
27
|
Guernsey
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
28
|
Hiszpania
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*) |
proporcjonalnego odliczenia |
|
29
|
Holandia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
30
|
Indie
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
31
|
Indonezja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
32
|
Iran
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
33
|
Irlandia
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
34
|
Islandia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
35
|
Izrael
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
36
|
Japonia
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
37
|
Jersey
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
38
|
Jordania
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
39
|
Kanada
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
40
|
Katar
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
41
|
Kazachstan
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
42
|
Kirgistan
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
43
|
Korea Płd.
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
44
|
Kuwejt
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
45
|
Liban
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
46
|
Litwa
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
47
|
Luksemburg
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
48
|
Łotwa
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
49
|
Macedonia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
50
|
Malezja
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
51
|
Malta
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
52
|
Maroko
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
53
|
Meksyk
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
proporcjonalnego odliczenia*) |
|
54
|
Mołdawia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
55
|
Mongolia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
56
|
Niemcy
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
57
|
Norwegia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
58
|
Nowa Zelandia
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
59
|
Pakistan
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
60
|
Portugalia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
61
|
RPA
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
62
|
Rosja
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
63
|
Rumunia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
proporcjonalnego odliczenia*) |
|
64
|
Serbia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
65
|
Singapur
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
66
|
Słowacja
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
67
|
Słowenia
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
68
|
Sri Lanka
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
69
|
Stany Zjednoczone Ameryki
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
70
|
Syria
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
71
|
Szwajcaria
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
72
|
Szwecja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
73
|
Tadżykistan
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
74
|
Tajlandia
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*) |
proporcjonalnego odliczenia |
|
75
|
Tajwan
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
76
|
Tunezja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
77
|
Turcja
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
78
|
Ukraina
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
79
|
Uzbekistan
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
80
|
Węgry
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
81
|
Wielka Brytania i Irlandia Płn.
|
wyłączenia z progresją
|
proporcjonalnego odliczenia*)
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
82
|
Wietnam
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
83
|
Włochy
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
84
|
Wyspa Man
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
85
|
Zimbabwe
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją
|
wyłączenia z progresją |
wyłączenia z progresją |
|
86
|
Zjednoczone Emiraty Arabskie
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia
|
proporcjonalnego odliczenia |
proporcjonalnego odliczenia |
|
Źródło:
www.podatki.gov.pl/podatkowa-wspolpraca-miedzynarodowa/wykaz-umow-o-unikaniu-podwojnego-opodatkowania/
|
PREMIUM