Lp.

Forma
opodatkowania

Stopa
procentowa

Miesięczna podstawa wymiaru składki zdrowotnej w 2024 r.

osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1, 3, 4 i 5 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

1.

Wg skali podatkowej (art. 27 ustawy o pdof)

IP BOX
(art. 30ca ustawy o pdof)

9%

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka, ustalony w następujący sposób:

1) dochód za pierwszy miesiąc podlegania ubezpieczeniu w roku składkowym*⁾ jest ustalany jako różnica między osiągniętymi przychodami w rozumieniu ustawy o pdof a poniesionymi kosztami uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof,

2) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 1, jest pomniejszany o kwotę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe opłaconych w tym miesiącu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

3) dochód za kolejne miesiące ustala się jako różnicę między sumą przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, osiągniętych od początku roku, i sumą kosztów uzyskania tych przychodów w rozumieniu ustawy o pdof, poniesionych od początku roku,

4) dochód ustalony w sposób, o którym mowa w pkt 3, jest pomniejszany o sumę dochodów ustalonych za miesiące poprzedzające i o różnicę między sumą składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, zapłaconych od początku roku, a sumą składek odliczonych w poprzednich miesiącach; dochód nie jest pomniejszany o składki, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,

5) przy obliczaniu dochodów, o których mowa w pkt 1 i 3, stosuje się art. 24 ust. 1-2b ustawy o pdof i nie uwzględnia się przychodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym innych niż określone w art. 21 ust. 1 pkt 63a, 63b, 152-154 ustawy o pdof; w przypadku osób prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dochód, o którym mowa w pkt 1 i 3, ustala się z uwzględnieniem art. 44 ust. 2 zdanie drugie ustawy o pdof.

Jeżeli obliczona podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w danym miesiącu jest niższa od minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego*⁾, podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne za ten miesiąc stanowi ta kwota.

Uwaga: *⁾ Rok składkowy obowiązuje od 1 lutego danego roku do 31 stycznia roku następnego.

W związku z tym podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż: 

- za styczeń 2024 r. - 3.490 zł,

- za luty i kolejne miesiące 2024 r. oraz za styczeń 2025 r. - 4.242 zł.

2.

Podatek liniowy
(art. 30c ustawy o pdof)

IP BOX
(art. 30ca ustawy o pdof)

4,9%

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dochód z działalności gospodarczej uzyskany w miesiącu poprzedzającym miesiąc, za który opłacana jest składka (ustalony w sposób zaprezentowany w lp. 1).

Uwaga: Składka na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę w pierwszym dniu roku składkowego, czyli nie niższa niż:

- za styczeń 2024 r. - 314,10 zł (3.490 zł × 9%),

- za luty i kolejne miesiące 2024 r. oraz za styczeń 2025 r. - 381,78 zł (4.242 zł × 9%).

3.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zgodnie z przepisami ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2022 r. poz. 2540)

9%

Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi:

- 4.660,71 zł (60% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego nie przekroczyły kwoty 60.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 419,46 zł (9% z 4.660,71 zł),

- 7.767,85 zł (100% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły kwotę 60.000 zł i nie przekroczyły kwoty 300.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7.767,85 zł),

- 13.982,13 zł (180% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2023 r., które wyniosło 7.767,85 zł) - gdy przychody z działalności gospodarczej osiągnięte od początku roku kalendarzowego przekroczyły kwotę 300.000 zł - składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 1.258,39 zł (9% z 13.982,13 zł).

Za kolejne miesiące danego roku przedsiębiorcy opłacają składkę zdrowotną w ww. kwotach w zależności od wysokości osiągniętego przychodu, licząc narastająco.

osoby, o których mowa w art. 8 ust. 6 pkt 1 i 3 ustawy o sus
oraz w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

4.

Karta podatkowa zgodnie z przepisami ustawy z dnia
20 listopada 1998 r.

9%

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w dniu 1 stycznia 2024 r., czyli 4.242 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 381,78 zł (9% z 4.242 zł).

pozostałe osoby prowadzące działalność pozarolniczą wymienione w art. 8 ust. 6 ustawy o sus,
inne niż wskazane wcześniej

5.

-

9%

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2023 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 7.767,85 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 699,11 zł (9% z 7.767,85 zł).

osoby współpracujące z osobami prowadzącymi działalność pozarolniczą/osobami,
o których mowa w art. 18 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców

6.

-

9%

Podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi 75% kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale 2023 r., włącznie z wypłatami z zysku, tj. 5.825,89 zł (75% z 7.767,85 zł). Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 524,33 zł (9% z 5.825,89 zł).